《我国农民专业合作社的税收优惠法律制度研究》

我国农民专业合作社的税收优惠法律制度研究

【摘要】

：我国农业、农民一直以来都处于弱势地位，中央一号文件已连续几年将三农问题作为最重要最突出的问题进行解决，从纵向来说，三农问题在政府的扶持下取得了一定成效，横向方面却是城乡二元经济社会结构却越来越显著，三农问题的解决陷入了瓶颈。此时，体现农民需求意愿的农民专业合作社悄然兴起，它是农民自发自愿组成的一种经济组织形式，是农村经济发展的必然产物，也是推动农民走向市场经济的重要力量。如今农民专业合作社已然成为推动农业经济发展、实现农业和农村现代化的重要组织形式之一，它的产生和发展具有重要的实践价值和现实意义。党的十七届三中全会通过的《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》明确指出要扶持农民专业合作社加快发展，对于农业合作社的扶持手段，笔者认为以法律形式予以规范的经济扶持是最为有效的一种措施。税收作为重要的经济杠杆，政府有必要运用税收政策给予农民专业合作社与其他农业经营者同样甚至更优惠的待遇，而运用税收手段扶持农民专业合作社的发展有着丰富的理论基础，成功的实践经验也表明财税方面的扶持是最成功的方式。国家对农民专业合作社的大力扶持，其直接目标是为了农民专业合作社的不断发展，提升其市场竞争力，实质是要解决农民、农业的发展问题，其关注的是农民这一弱势群体的利益诉求，是农业这一关系国计民生的战略性产业的可持续发展。本文共分五部分，第一部分在已有学者研究的基础上，依据中外理论，从经济学制度以及经济法、

税法的基本原则出发，详细论述了财税扶持农民专业合作社的理论基础。第二部分对我国现行的涉农财税制度作了较为系统的阐述，同时联系实际，对我国涉农财税制度的效应以及制度缺失作了全面的剖析，指出目前农民专业合作社的法律制度环境急需改善。第三部分经过重新审视我国农民专业合作社的财税法律制度，追本溯源，探究我国涉农财税制度缺失的原因所在。第四部分全面、系统、深入地研究国际社会关于农民专业合作社的法律制度及其对我国的一些启示。第五部分充分借鉴国际社会的经验，提出完善我国农民专业合作社财税法律制度的针对性措施。期望能有一定的现实指导意义，从而有利于新农村建设目标的实现。【关键词】

：农民专业合作社税收优惠法律保障新农村建设

【学位授予单位】

：山西财经大学【学位级别】

收能促进“三农”问题的解决18-202我国农民专业合作社的财税制度20-272.1我国农民专业合作社的现行税收制度20-222.1.1增值税202.1.2营业税20-212.1.3消费税212.1.4企业所得税21-222.1.5个人所得税222.1.6其他税种222.2我国涉农税收优惠政策成效分析22-242.2.1降低了农民的税收负担22-232.2.2促进了农产品加工业发展232.2.3对农业生产服务和农村公共事业服务方面给予了积极支持232.2.4促进了农民专业合作社的大力发展23-242.3我国农民专业合作社的财税制度缺陷24-272.3.1税收支持农业力度相对较小24-252.3.2税收优惠范围较窄25-262.3.3农产品出口的退税率偏低262.3.4企业所得税优惠涉及农产品加工环节较少262.3.5税收制度透明度差26-272.3.6促进农业发展的政策不健全273我国农民专业合作社财税制度缺陷的成因27-323.1法律方面原因27-293.1.1立法方面27-283.1.2执法方面28-293.2内部因素29-303.3外部因素30-323.3.1市场因素30-313.3.2政府因素31-324其他国家及地区农业合作组织的财税制度32-394.1美国扶持农业的财税制度32-344.2法国扶持农业的财税制度344.3亚洲地区34-364.3.1日本支持农业合作社发展的制度34-354.3.2其他一些发展中国家支持农业合作社发展的税收政策35-364.4其他国家农民合作经济组织的发展对我国的启示与借鉴36-394.4.1政府应对新型农民专业合作经济组织的发展创造条件36-374.4.2新型农民专业合作经济组织应坚持服务、创新与效益相结合374.4.3加强农民培训与教育37-384.4.4应有相关法律作保障38-395完善我国农民专业合作社财税法律制度的构想39-475.1利用

税收政策促进农民专业合作社产业化的发展405.2完善农民专业合作社产业化发展的增值税制度40-425.2.1明确农业产品范围40-415.2.2降低农产品加工业的增值税税率415.2.3调整农业生产资料税收政策41-425.2.4实行增值税即征即退、出口零税率政策425.3完善农民专业合作社产业化发展的所得税优惠制度42-435.4采取多样化的税收优惠形式435.5构建适宜我国农民专业合作社发展的税收法律体系43-455.6对农民专业合作社营利性活动与非营利性活动采取差别税制45-47结语47-48参考文献48-53致谢53-54攻读硕士学位期间发表的论文54-55

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