《税收执法环境面临的问题与思考》

税收执法环境面临的问题与思考

内容提要：税收是国家宏观调控的重要手段，是建设和谐社会的基础保障。和谐社会不但要求税务部门创造充实的财源，而且要营造公正和谐的执法环境，促进税收经济实现协调发展。本文重点针对当前税收执法面临的内外问题，提出建设信用体系、推进依法治税、优化公共服务三大措施，规范税收执法行为，完善税收执法环境，从而建立诚信执法、诚信纳税、诚信协税的和谐机制。关键词：执法环境诚信执法公共服务

党的十六大提出建设和谐社会，要求税务部门正确贯彻执行国家的税收政策，营造公平、公开、公正的竞争环境，推动社会主义市场经济迈向规范、信用、法治的健康轨道。从当前税收执法现状来看，仍然存在着损害税法威严、擅自变通税收政策、明显违反法律法规等行为，既影响到依法治税的深化实施，不仅影响到依法治税的深入实施，而且直接造成了国家税收的大量流失，税收执法环境面临着种种问题和挑战。因此，当前完善税收执法环境已势在必行，构建和谐的税收环境已迫在眉睫，研究和解决税收执法环境问题具有重要的现实意义。笔者结合工作实际，就税收执法环境问题试作简要论述，供参考。

一、完善税收执法环境的重要意义

（一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的基础。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过规范税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济发展环境。

（二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成部分，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是税收事业发展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。

（三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国加入世贸组织后，市场竞争更加激烈。各种经济活动

必须遵循市场经济的发展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否则将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，规范征纳行为，净化税收环境，为企业的发展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势发展，更好地应对国际市场的生存处境。

二、税收执法环境面临的问题

由于税收作为国家宏观调控的经济杠杆，涉及方方面面的经济利益，显然当前税收执法工作常常会遇到各类形态的阻力和困惑，税务部门往往处于进退两难，陷于十分尴尬的境地，集中表现为税收执法环境不优。

（一）税务部门执法亟待规范。当前，税收执法环境的不优，首先源于税务部门执法行为不规范。一是税收执法监督乏力。目前，税收执法监督的重点侧重于内部监督，而忽略了外部监督作用的发挥，致使在少数税务干部中故意违反税法，擅自减免税款，搞权钱交易，甚至与不法纳税人串通一气，虚开发票，侵吞税款的严重问题.二是执法队伍素质偏低。一方面，由于受学历、知识结构、理解能力等因素的影响，一些税务干部的执法素质严重滞后，没有熟练掌握各类税收法规或只是一知半解，导致执法过程中时常违反法定程序执法，涉税案件处理出现偏差，执法有失公正；一方面，还有一些税务干部的职业道德水平有待提高，在税收执法中存在着收人情税、关系税的问题，有的在查处纳税人偷逃税案件中关系好就少收少罚，关系差就多收多罚，缺乏执法的严肃性，成为执法有失公正的又一方面问题，等等这些严重的影响着税收执法质量，影响着国税干部的社会形象。三是责任过错追究不严。尽管国家税务总局已经制订下发了《税收执法责任制考核评议办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等“两个办法一个范本”，其它各级国税部门也相应制订并推行了税收执法过错责任追究办法，但总体情况不尽人意。由于缺乏有效的组织机构和考核机制，考核中存在害怕得罪人的“面情”观点，往往大事化小，小事化无，过错追究存在表面化和软弱化的问题。

（二）着力制度落实，完善依法纳税的环境。一是落实税收执法公示。实行办税“八公开”，对纳税人普遍关注的，关系到纳税人切身利益的税收政策，应当及时予以公布，加大税收公示的透明度，公开纳税人的核定税额、定税的程序，实行民主评税议税制度，减少人为因素造成的税负不公现象，同时，落实涉税案件举报制度，对偷税、抗税等行为进行举报，对执法不公、滥用职权等违法行为进行举报，及时将执法情况进行通报，真正为纳税人创造一个公平竞争、诚信纳税的环境。

二是落实税收执法责任追究。要切实对照总局制订的两个办法和一个范本，积极构建有效的组织机构和考评机制，明确执法岗位职责，对税收执法进行严密监控，将执法责任落实到领导、落实到岗位、落实到个人，重点抓好“征、管、查”三分离，出现问题，一查到底，严格追究过错责任人的行政责任和法律责任。三是建立税务执法资格认证体系。主管部门要注重执法岗位人员管理，经常组织执法资格培训，确定执法能级资格，严把执法素质关，促使执法考试与考核结合，能力与能级相宜，执行与监督同步，从而激发执法队伍活力，提高执法队伍的整体素质，对不具备执法资格的或不能胜任执法岗位的，要坚决调离执法岗位，切实解决执法队伍素质问题。

（三）优化公共服务，发挥政府职能的作用。一是广泛开展税法宣传。要注重日常宣传与集中宣传相结合，拓宽税法宣传渠道，突出税法宣传实效，宣传内容直观易懂，做到面向社会，面向纳税人，面向不同阶层公民，使税法家喻户晓；要有组织的、有计划的、有目的地举办税收法制培训班，促使各级党政领导正确理解税务执法，促使广大税务干部和纳税人自觉学法，进一步增强公民的纳税意识；要开设类似“大家说税法”、“税收你我他”等电视栏目，定期播出税收节目，或宣传政策，或直播税收信息，或剖析税案，或插播税收公益广告。二是提高政务公开透明度。要建立公民监督和查询公共开支制度，有重点的公开税收用在什么地方，纳税人享受了什么，将各项支出预算置于社会的监督之下，突出“税收取之于民，用之于民”的治税方针，让纳税人进一步认识税收的重要性，激发纳税人依法诚信纳税的自豪感和荣誉感。三是完善税收保障机制。地方政府要经常听取税收工作汇报，帮助解决税收执法遇到的困难，对干扰税收执法，变通税收政策等违法行为，一定要严格依法查处，既要追究行政责任，又要追究法律责任。政府要与工商、金融、邮政等部门联系，建立税收信用与相关部门信用共享的运行机制，开通“诚信纳税通道”，并提供贷款优先等系列便利服务，让不讲诚信的纳税人寸步难行，进而在全社会建立起诚信纳税环境体系。要深入调查研究，适时设立税务警察机构，赋予税务机关目前尚未给予的搜查权、查封权等税务稽查手段，尽可能减少国家税收流失。