《进一步搞好财政审计工作的对策及建议》

进一步搞好财政审计工作的对策及建议

随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的财政体制正进行着一场深刻变革。在这场变革中，财政管理模式发生了新的变化，公共财政框架体系得以初步建立，对我国财政审计产生了深刻影响，财政审计面临着“五新”：一是面临着新的财税管理模式和管理内容；二是面临着要确定新的审计客体和审计对象；三是面临着要运用新的审计手段，开展计算机辅助审计已经刻不容缓；四是面临着要确立新的审计的目标，更注重绩效审计；五是面临着要适应新的审计环境，要实行阳光审计。近几年来对财政审计问题的研究，虽然有了新的发展，但还不够全面、系统和具体，还不能很好地适应建立公共财政框架体系的需要，在审计工作实际中，还存在许多问题需要进一步完善和深化。

一、当前财政审计中存在的主要问题

（一）在财政资金分配方面

预算编制方面。一是预算编制内容过粗，分配随意性大。上报人大批准的预算草案过于笼统，执行中难以操作，预算安排没有细化到预算部门、单位和具体项目上。二是预算编制范围不完整。例如，在编制预算时将地方财政收入主要来源之一的中央转移支付补助资金的很大部分，应该纳入地方预算而没有纳入。三是部门预算编制不公开透明。四是上报上级财政部门的预算与本级人大报批的预算不一致，财政预算因上报对象不同而数据不同。此外还存在超范围安排专项资金预算支出指标等问题。

预算批复方面。一是部分预算支出指标批复不完全，形成待分配资金。这虽然是多年习惯作法，并有一定客观原因，但不符合预算法有关规定，降低了人大对预算分配的约束力。二是向各部门批复预算不及时，批复预算时间过晚，失去了财政预算的意义。三是基本建设资金、城市维护费、科技三项费用等批复的部分预算支出指标未细化到具体项目或单位，影响了财政资金使用效果。

预算执行方面。一是无预算、超预算安排支出，追加、调减支出随意性较大。专项资金的科目调剂、本年超收安排支出未履行向人大的汇报程序和备案手续，冲击了预算的严肃性，影响了预算的约束力和权威性。二是预备费管理使用不规范。预备费成为地方政府的机动财力，大部分在上半年被超范围动用，用于安排正常经费支出，在一定程度上削弱了地方政府用财政资金处理突发事件的能力；预备费的审批程序不合规，有的未向政府办理请批手续，有的用款单位未经财政部门直接向政府请批，有的未按规定向地方人大备案。

预算平衡方面。结转下年支出核算不规范，未真实体现地方实有财力。大部分地方财政部门将年末滚存结存全部转入结转下年支出，使净结余为零，隐瞒地方实有财力。有的不属于结转下年支出项目，如各种事业费、行政经费等也结转下年；有的无预算、无项目空头结转；有的事业项目已完成或不需要完成，资金结余继续结转下年。

（二）在财政资金使用效益方面

过去的财政审计始终是围绕着财政收入的真实性开展的，审计的主要任务体现在审查财政收入是否依法计征，足额入库。伴随着财政改革重心转向支出领域，财政审计则必须突出财政支出的审计重点。目前对财政资金的使用效果的审计不够，特别是对财政重点专项资金及重点项目资金拨付使用情况审计还不到位。随着经济建设的快速发展，政府性工程建设的规模越来越大，但工程建设投资的效益和工程质量却不如人意，甚至形成严重的损失浪费。因此，必须加大财政资金使用效益方面的审计力度。

（三）在财政体制改革方面

一是部门预算覆盖率低，编制不科学。大部分部门未实行真正意义上的部门预算。部门预算编制内容也过粗，而且不全面，一般仍采用“基数加增长”的方式；二是财政转移支付监督制约机制不健全。下级政府对转移支付资金的支出排序往往先是解决人员经费不足，往往产生截留挤占和挪用等问题。而对违反规定使用财政转移支付资金的地方和单位，目前也没有完整规范的惩戒措施；三是政府采购制度不完善。采购的方式、项目、数量随意性较大，缺乏全面、详细的采购预算和计划。采购规模小、范围窄、采购项目结构单一。采购运作程序不规范，评标委员会的组成从人员数量、人员资格、专家比例等方面均达不到要求。确定中标商的环节过于简单，容易出现暗箱操作。

二、进一步搞好财政审计工作的对策建议

（一）在思想认识方面

审计工作已进入了一个新的发展时期，审计机关要以科学发展观为指导，围绕中心，服务大局，为构建社会主义和谐社会作出更大的贡献。审计署20xx至20xx年审计工作发展规划指出，财政审计的近期目标是促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立社会主义公共财政框架。部门预算、政府采购、转移支付等财政制度的不断完善与规范，将促进公共财政框架的形成。因此审计机关要围绕建立公共财政制度进一步搞好财政审计工作的对策及建议第2页

3.改进政府采购制度。一是建立严格的政府采购预算制度，编制全面、详细的采购计划。采购部门对拟采购的项目，首先要编制本部门预算，然后报财政部门审核，最后再报同级人大审批。二是要按照上级政府制定的政府采购目录，并根据本地的实际情况制定切实可行的集中采购和分散采购目录。同时还应进一步拓展政府采购范围，扩大政府采购规模。三是应以《中华人民共和国政府采购法》及相关的政府采购法律、法规为依据，建立一套完整、严格、公开透明的政府采购工作操作规范。

（五）在具体审计方式方法方面

其一，财政审计要逐步实行风险基础审计，减少经验判断的随意性。在审查财政收支的基础上，向管理体制、内部控制、风险防范的有效性等方面延伸。其二，要实行行业联合审计或专题联动审计，改变条块分割的审计局限，分析宏观经济的整体态势，实现宏观服务层次上的突破。