《四川省地方中小金融发展思考》

四川省地方中小金融发展思考

关于我市中小会计师事务所发展存在的问题及对策思考

二科孙军强

[摘要]。本文结合我局自2005年以来会计师事务所执业质量检查的工作情况，在分析我市会计师事务所发展现状的基础上，提出促进我市中小会计师事务所健康发展的几点建议。

我局自2000年12月成立以来，紧紧围绕财政中心工作开展会计师事务所执业质量检查工作，从2005开展该项工作以来，已陆续检查了19家会计师事务所（大多为中小会计师事务所），共抽查审计及验资工作底稿五百余卷，向1家事务所下发了监管关注函，10家事务所下达了整改意见书，对两家事务所分别进行了行政处罚，特别是在2011年，对在2010年出具虚假验资报告的天津市渤海会计师事务所有限责任公司下达了撤销该所、吊销相关注册会计师证书等一系列处理决定。该案在行业内引起极大震动。从我局2011年的检查情况来看，被检查的四家事务所均能严格执行验资业务准则要求，未发现出具虚假验资报告问题，可见对违规事务所的处理起到了处理一个警示全行业的良好效果。但从近七年来的检查情况看，我市中小事务所存在的较多的问题，有的问题还相当严重，做好注册会计师行业行政监督工

1作仍然任重道远。

一、我市会计师事务所发展现状

目前我市共有会计师事务所近百家，其中年收入在500万元以下，注师人数在10人以下的中小会计师事务所占绝大多数，综合近七年来的检查情况看，我市中小会计师事务所发展状况呈现以下几个特点：

（一）会计师事务所数量多、规模小、竞争力不强。目前，我市的大部门中小会计师事务所规模小，专业人员少，承接业务能力有限，抗风险能力弱，在当前生存环境恶劣，市场竞争激烈的情况下，大多数中小会计师事务所处于惨淡经营，奋力挣扎的状况，随时都有被市场淘汰的危险。

（二）市场恶性竞争，审计独立性得不到根本落实。在部分事务所中，“谁揽活谁拿分成”已经成为一个潜规则，并且分成比例不断攀升，严重影响了其生存和业内有序竞争。各事务所之间通过压价等手段进行不正当竞争的现象也比较普遍，严重扰乱了审计市场的正常秩序。客户资源成为事务所的生存基础，事务所之间低价承揽业务更加剧了被审计单位的买方市场地位，注册会计师的执业条件受到被审计单位的限制，难以发挥审计的独立性。

（三）部分中小事务所审计风险意识淡薄，执业质量不高。

中小会计师事务所相关业务人员在执业过程中，风险意

2识淡薄，在审计验资活动中，不履行必要的审验程序，缺乏应有的职业谨慎，有时在审计证据不够充分的情况下，出具鉴证报告。而作为审计质量把关的事务所三级复核制度又往往流于形式，以报告签发单替代了复核记录。其次是审计工作底稿不完善。有的中小会计师事务所的自编工作底稿，只是抄录了被审计单位的一些记录，不能反映执行审计程序的过程及所作的专业判断。同时由于审计业务大多集中在每年的1—4月份，而没有证券业务资格的中小会计师事务所的“业务季节性”就更强。在审计旺季，部分事务所为了抢占市场，赚取更多的利润，不严格按照规定的审计程序进行审计，由此导致审计风险高企、审计质量得不到保证。

（四）人才缺乏，从业人员的执业能力有待提高。中小会计师事务所人员结构老化、青黄不接现象比较普通。而且大部分中小事务所从业人员的职业道德、专业胜任能力和技术水平普遍偏低，远远不能满足质量控制的需要。从我局今年的检查的四家会计师事务所来看，四家事务所共有注师85名，平均年龄54.9岁，其中50周岁以上的注师人数为54人，占63.52%，60周岁以上的注师人数为38人，占44.7%。事务所人员结构老化，已不再适应新的形势发展。

（五）内部质量控制薄弱，审计报告及工作底稿不够规范

（五）加强联合监管，共同维护行业和社会公众利益加强联合监管和诚信建设，建立健全会计师事务所和注册会计师的信用评级制度。财政监督检查重点从行政法律法规的角度检查事务所的规范运作情况，注协重点从事务所内部治理机制建设、职业道德准则、审计准则执行等方面检查事务所遵守法律法规情况及执业质量情况，二者相互补充，建立起对注师和会计师事务所业内惩戒制度、对违规所行政处罚和信誉等级制度相结合的综合监管制度，从不同层面遏制违规问题出现，提高执业质量，共同维护行业和社会公众利益，重拾事务所的社会公信力，营造良好的社会诚信体系。

总之，财政部门对注册会计师行业的行政监督工作，要以促进和保障注册会计师行业的健康发展为出发点，以恢复社会公众对注册会计师行业的信息为目标。注册会计师行业

6在发展过程中，需要政府在加强监管和规范的同时，为其营造良好的外部环境。财政部门通过加强对少数违法违规会计师事务所和注册会计师的查处，整顿和规范会计服务市场秩序，创造良好的发展条件，保护更多诚信守法的事务所和注册会计师，使其真正发展成为独立、客观、公正、社会公众信得过的中介行业。