《审计监督在“五位一体”布局中的地位与作用》

审计监督在“五位一体”布局中的地位与作用

湖北省团风县审计局李先秋

党的十八大报告提出全面建成小康社会，全面落实“经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设”五位一体总布局，这一战略决策对审计监督工作提出了更新更高的要求。

在“五位一体”总布局的视角下，审计监督处于什么样的地位。发挥什么样的作用。审计作用从哪些途径去实现。这是每个审计工作者必须认真思考的问题，笔者结合审计工作实践，谈谈自己的认识和体会。

一、“五位一体”总布局对审计监督提出的新要求党的十八大报告明确提出：“建设中国特色社会主义，总依据是社会主义初级阶段，总布局是五位一体，总任务是实现社会主义现代化和中华民族伟大复兴”。

报告在论述“经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设”的“五位一体”总布局中，进一步提出了“建立健全权力运行制约和监督体系”的新要求。“建立健全权力运行制约和监督体系”的新要求，就是对审计监督的新要求。具体可以表述为以下五个方面：

1、通过审计监督，推进用制度管权管事管人，保障人民知情权、参与权、表达权、监督权，是权力正确运行的重要保证。

2、通过审计监督，推进权力制约与协调，确保决策权、执行权、监督权相互促进，相得益彰，确保国家机关按照法定权限和程序行使权力。

3、通过审计监督，推进科学决策、民主决策、依法决策，健全决策机制和程序，建立决策问责和纠错制度。

4、通过审计监督，推进群众至上原则，凡是涉及群众切身利益的决策都要充分听取群众意见，凡是损害群众利益的做法都要坚决防止和纠正。

5、通过审计监督，推进权力运行公开化、规范化，完善党务公开、政务公开、司法公开和各领域办事公开制度，逐步强化党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。

二、审计监督在“五位一体”总布局中的地位十八大报告把建立“健全权力运行制约和监督体系”提升到“政治建设”的高度来论述，把审计监督从“经济监督”提升到“权力运行监督”的高度来论述。这两个提升的论述，本身就明确了审计监督在“五位一体”总布局中的重要地位。笔者认为，审计监督在“五位一体”总布局中的重要地位，是由“五位一体”总布局的重要性和审计监督的职能所决定的。审计监督的职能主要表现在以下几个方面：

1、通过审计，预防“五位一体”总布局在实施过程中出现的偏差。

审计监督凭借自身的威慑作用及独立、客观、公正、超脱、涉及经济社会各方面的诸多优势，通过督促有关方面健全制度、完善体制、规范机制，抑制和抵御经济社会运行中的各种“病害”，及时预防和预警“五位一体”运行中可能出现的偏差。审计监督对审计对象来说就是一种威慑，对违规行为能够起到一定的预防和预警作用。同时，审计监督通过及时跟进、密切关注整个经济社会运行安全，能够及时发现苗头性、倾向性问题，及早感知风险，通过提前发出警报，防止苗头性问题转化为趋势性问题，防止违法违规意念转化为违法违规行为，防止局部性问题演变为全局性问题。

2、通过审计，揭示“五位一体”总布局在实施过程中出现的体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞。

审计监督通过检查各项治理政策措施的贯彻执行情况，反映真实情况，揭示存在的问题，纠正对规则、秩序和决策的背离与偏差，促进各项措施落实到位；通过查错纠弊，审计通过揭露和查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、不合理利用资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等行为，依法对这些行为进行惩戒；通过揭示体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞，排除经济社会运行中的各种利益干扰，促进政策措施得到贯彻落实。

3、通过审计，抵御和消除“五位一体”总布局实施过程中的消极因素。

“五位一体”总布局运行的相关信息，是制定宏观政策和评判宏观政策效果的依据。审计机关以其独立的地位，全面完整地采集和提供相关信息，既包括微观经济单位，也包括行业领域的相关信息，为相应的决策和管理部门提供翔实、客观、全面、可靠的经济社会运行数据信息。在获取信息过程中，不仅是查明情况、揭示问题，还针对产生这些问题的原因从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到实质，进行深层次分析、揭示和反映，调动积极因素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，促进改革体制、健全法治、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险，提高“五位一体”总布局运行的质量和绩效。

预防、揭示和抵御三种表现方式，统一于审计监督实践之中，围绕“五位一体”总布局健康运行这个中心来进行。其中，揭示是基础，不揭示就不能进行抵御和预防；抵御是重点，不抵御就不会形成威慑，问题就不会得到纠正，预防也就无从谈起；预防是目的，预防是为了确保“五位一体”总布局做到万无一失，健康有序运行。

三、审计监督在“五位一体”总布局中的作用

审计监督在“五位一体”总布局中的作用，就是严肃财经纪律，规范经济秩序，营造一个公开、公正、公平的竞争环境，保障国家意志的实现，保障人民群众的根本利益。主要表现在以下几个方面：

1.通过大量的审计和审计调查活动，为“五位一体”总布局的各项决策提供第一手鲜活资料。

审计机关是国家综合性监督的职能部门，具有得天独厚的条件，通过经常的、大量的、具体的对微观政治、经济、社会活动的审计监督，能够真实完整地掌握宏观决策执行情况的第一手鲜活资料，大量的审计成果，实际上就是宏观决策执行情况的真实写照。通过对所掌握的第一手资料进行综合分析，对带有普遍性、倾向性的国民经济运行中的弊端，提出意见和建议，作为宏观决策制定修改的依据，为制定、执行和完善宏观决策发挥参谋助手作用。

2.通过查处违纪违规问题，监督“五位一体”总布局中各项政策、法规、制度的贯彻执行。

在贯彻落实“五位一体”总布局的各项政策、法规、制度过程中，审计机关可以发现和纠正各项政策、法规、制度执行不力和使用不当等问题，揭露并制止微观政治、经济、社会活动中的不规范行为，促进国家“五位一体”总布局的政策、法规、制度落实到位，促使微观政治、经济、社会活动按照“五位一体”总布局目标良好有序地运行，从而促进“五位一体”总布局健康运行与协调发展。

3.通过审计信息的综合分析运用，追踪反馈“五位一体”总布局有关政策、法规、制度的运行效果。

“五位一体”总布局是一项系统而复杂的工程，关系到方方面面的利益调整与比例协调，政治社会经济生活中也必然呈现出这样那样的矛盾和问题，审计机关通过对宏观政策落实情况的审计调查，检查监督“五位一体”总布局政策和措施的贯彻执行结果，以及贯彻执行中出现的新情况、新问题，及时向国家有关机关反馈，促进国家“五位一体”总布局相关政策措施的改进与完善。

四、审计作用在“五位一体”总布局中的实现途径审计作用在“五位一体”总布局中的实现途径，要以“建成小康社会”为中心，围绕“五大建设”，对国家重大方针政策的实施情况，对重大政治、经济、社会制度的改革进展，对关系国计民生的重大建设项目，对政府和人民群众关心关注的重点领域、重点部门、重点资金、热点难点问题，进行审计监督。

1、增强宏观意识，搞好审计调查，着力反映“五位一体”总布局中的深层次问题。审计机关必须以高度的政治责任感来认识审计工作在新时期所肩负的历史使命，适应新形势新任务的要求，及时调整工作思路，准确定位审计职能，把审计监督的着眼点和落脚点，放在“五位一体”总布局上，通过分析和建议，为党和政府决策当好参谋和助手。

开展审计调查，是为“五大建设”服务的有效途径。一方面通过对事关宏观大局、带有普遍性、倾向性的问题，对党政领导比较重视的热点问题，人民群众反应强烈的难点问题进行审计调查，提出有建设性的审计调查报告；另一方面根据“五位一体”总布局的要求和发展趋势，对政治、经济、社会有重大影响和制约的问题进行审计调查，发挥审计监督超前的预测和指导作用。

2、改变审计方式，创新审计理念，强化对“五位一体”总布局有重大影响事项的审计监督。

创新审计理念，必须跳出传统审计和微观审计的方式，积极探索现代审计、宏观审计和绩效审计。预防要做到前置性，前移审计关口，对重大项目或政策实施，从一开始就介入跟踪，适时提出对策建议，避免放马后炮；揭示要坚持准确性，既要有敏感性，更要有判断力，在纷繁复杂的情况下，找到对全局对未来有根本性影响和重大危害的问题；抵御要突出建设性，既要促进查出问题的整改，还要深入分析原因、提出标本兼治的审计建议，使审计成果转化为依法治理的推动力。

围绕经济建设，深化财政预算执行审计，加大完善市场体制、转变发展方式、维护国家安全等方面的审计监督，重点关注财政金融运行、地方政府性债务、金融机构内部治理和监管、国有资产安全和中小企业经营风险等领域的新情况、新问题，为促进提高经济发展活力和宏观经济协调发展，提供可靠的宏观决策信息。

围绕政治建设，加强领导干部任期经济责任的审计监督，重点关注掌管重要部门、重要岗位、重要资金的主要领导干部和国有及国有控股企业法定代表人的经济责任审计，加大反腐力度，促进政府机构和官员依法行使权力，促进权力运行公平化、公开化、规范化，促进权力与责任相匹配。

围绕文化建设，关注文化改革进程的审计监督，从宏观和全局的角度，分析和反映文化建设与经济建设、政治建设、社会建设和生态文明建设之间的相互关系、影响因素和存在问题，从体制、机制和制度上，提出解决问题的建议，促进提高文化整体实力和竞争力，保障文化强国的目标实现。

围绕社会建设，探索城乡社会保障体制的审计监督，特别是要加大基础教育、培训就业、医疗、养老、住房、保险等专项资金的审计，以责任履行和责任追究为重点，将常规审计和绩效审计紧密结合，注重揭示和反映政策、制度和管理中的问题、漏洞，从体制、机制、制度层面提出解决问题的办法和措施，促进国家改善和创新社会管理。

围绕生态文明建设，加大国土矿产资源、城市基础设施、资源和环境保护、农业和农村开发等方面的审计监督，揭示和反映政策落实不到位和政策目标未实现的问题，纠正严重影响和损害人民利益的问题，查处浪费资源、污染环境和挤占挪用国家环保资金等方面的问题，促进资源开发格局的优化，促进提高自然生态环境的保护力度，促进生态文明制度的规范化建设。

3、加大执法力度，增强审计结果公开透明度，提高审计监督权威性。

加大审计的执法力度，要在审深审透、查清问题的基础上，依据政策，严格执法，使那些问题较多的部门、单位和个人受到处罚，杜绝屡查屡犯。要利用各种媒体途径，公开审计结果，建立问责制度。通过利用审计结果，对社会产生警示作用，增强审计执行力，提高审计公信力。当前中国欠缺的不是“如何审计”，而是审计结果“如何公开”；在审计公开化进程的同时，如何建立事前介入和事后问责的审计制度，已成为审计机关和社会公众寄予共同期望的发展方向。

第二篇：内部审计在企业管理中的地位与作用安徽审计职业学院毕业论文

浅谈内部审计在企业管理中的作用

摘要。现代企业制度中最显著的特征就是建立正规的法人治理结构，从本质上解决经营权与所有权的分离，促使企业把注意力转移到怎样才能加强经营管理，提高效益，促进资产保值增值。内部审计是企业内部控制系统中的不可或缺的组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。社会主义市场经济条件下，内部审计逐渐成为企业管理体系的重要部分，其作用不断增加，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。本文首先阐述了内部审计在企业管理中的地位，接着就如何充分发挥内部审计在企业管理中的作用谈了自己的观点。

关键词：内部审计作用

措施

作为企业内部控制的关键环节，审计工作从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分。随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。提高企业经营管理水平和增强防范风险能力，必须大力加强内部审计的工作。

一、内部审计的概述

内部审计是指单位内部审计机构及其人员依照国家法律法规和本单位有规定对本单位及其下属单位所实施的审计。任何达到一定规模的单位都可以根据自身经营管理的需要特别是内部控制的需要建立和实施内部审计制度。内部审计机构可以设为单位的审计部（处、科），是直接从事对本单位财务收支、经营活动、管理活动（如内部控制、风险管理等）进行审计，并发表审计意见的机构，它主要服务于单位的经营管理，也可服务于单位的所有权监督。

（一）完善的内部审计制度是企业管理的重要内涵

建立、完善符合现代企业制度下的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部审计所要达到的基本要求。在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要手段，更是企业管理必不可少的内容。

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安徽审计职业学院毕业论文

在科学的企业管理框架中，内审机构是一个独立的部门，按照企业内部规定的程序开展工作，向有权部门负责并报告审计结果。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，需要按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，有关当局应及时予以研究并采取相应措施，这样有效保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，可以最大力度地确保企业经营目标的实现。

（二）内部审计的超脱作用可以推进企业管理的科学合理和健全有效

内部审计的独立性确保其作用的超脱，其以第三者身份通过采取恰当的审计测试技术与方法，公平、公正的对内控系统的健全性、遵循性、科学性，实施监督检查、考核评价，并发挥其建设性职能作用，能够更好地保证了企业内部控制实施的科学性和执行的有效性。

例如，企业的会计工作是由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞。然而，内部审计是对企业会计控制规范企业会计资料真实完整过程的再监督，就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足，包括制度本身的问题和制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。

二、内部审计对企业管理的作用

内部审计在企业管理中的作用是内部审计职能的外在表现，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中产生的客观效果。内部审计职能是随着社会和经济管理的发展而不断地发展变化的。现代企业内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。由此，内部审计在企业管理中的作用主要体现在以下几个方面。

（一）监督检查作用

内部审计工作的目标主要包括：对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序；通过检查监督被

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审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，保护国家财产和企业利益，有利于企业健康发展。可见，披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、准确、及时、合理合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风，是内部审计工作的重要作用之一。此外，内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计“经济警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。可见，降低成本提高效益是内部审计的关键所在，内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产。

（三）增强企业管理的执行力度

企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以大大增强企业管理体制的执行力度。此外，事后审计通过对决策的贯彻落实情况及执行效果分析研究，总结经验，能大大提高管理者的决策水平和可执行性。

（四）鉴证和评价作用

内部审计的鉴证作用首先体现在开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得经济实效和分散风险，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。再者，开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。

内部审计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

四、市场营销与人力资源

人是企业最宝贵的资源，在现代市场营销活动中，如果充分发挥人才的潜力和优势，实现人才最大价值，就达到了市场营销的最高阶段：人才经营阶段。从资本经营到人才经营是现代营销的又一次飞跃。在这个阶段，企业的管理就是以人为本的管理。在邮电企业“三足鼎立”的基本战略构想中，实行人才经营不仅可夯实人才这个企业基础，而且还可以通过人才纽带把效益、服务和新业务及网络有机地联系在一起，达到企业营销的最高境界。

与财、物一样，人才作为市场经济的基本资源，必须运用市场的观点，在市场中做好人力资源的开发与管理工作。在企业内部建立起与市场经济相适应的人才管理体制，对企业的人才资源进行统筹规划、综合管理。按市场经济的要求，加强人力资源的预测及