《审计责任赔偿案剖析》

审计责任赔偿案剖析

威海市审计局关于**（单位）**同志

任期经济责任审计结果的报告

威海市委组织部。根据你部威组审字[**]第**号通知要求，我局组成**人审计组，自**年*月**日至*月**日，对（**）单位原局长**同志任期经济责任进行了送达（就地）审计。**单位是正处级行政（事业）单位，其主要职责是******，内设*个科室，实有*人。经费由市财政局全额（差额）拨款，并具有行政收费职能，收费实行收支两条（或票款分离）管理，财务独立核算（或纳入会计核算中心管理）。**同志自**年*月担任该单位局长，**年*月离任，任职时间*年*月。由于任期较长，我们重点审计了近三年的财务情况和内部经营管理情况；个别事项进行了延伸审计，受审计条件和手段的限制，对应收款**户，计**万元，未能实施详细的审计（列表说明），对**项目（基建工程）采用了**中介组织的审计结论。

审计组审前、审后进行了公示。本次审计未收到检举、举报信件和电话。现将情况报告如下：

一、主要业绩**同志任职期间，于*年将《**日报》由4开4版小报扩为对开4版大报，*年又扩为对开8版；**年自筹资金创

办《**晚报》，**年将晚报由4开8版扩为4开16版；先后成立了**、**单位。任期内，**报的发行量一直保持在**万多份，**报的发行量由**年的*千份增至**年的刊时的**万份。***收入由**年的**万元逐年递增到**年的**万元，增长了*倍；任期内，**报社作为全额拨款事业单位，在实现了自收自支的基础上，累计向国家上缴税费**万元；从业人员由**年的**人增加到**年的**人，增长了近*倍。

任职期内，利用自筹资金**万元、财政补贴专项设备款**万元和银行贷款**万元，征地**亩，建起了**万平方米的**大厦，完成了办公、新闻采编的网络化、微机化，实现了无纸办公，建设了**万平方米**户宿舍，至最后一轮房改全部解决了职工住房。**同志离任时，资产总额**万元，负债总额**万元，净资产**万元。审计净调增（减）额分别为**万元、**万元、**万元；调增（减）率分别为**%、**%、**%。任职期间累计实现收入**万元，总支出**万元，审计净调增（减）额分别为**万元、**万元；调增（减）率分别为**%、**%；收支相抵结余（超支）**万元。累计结余**万元。

二、审计发现的主要问题

（一）违反财经法规的问题1.截留财政收入**万元。止**年*月末，将收取的**费**万元转入**账户，未按规定及时上缴财政。

2.无证收费**万元。**年*月至**年*月，收取**费**万元。

3.私设小金库**万元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**万元（或下属事业单位上缴的**费**万元、**固定资产变价收入**万元）账外存放，先后用于支付招待费、发放奖金、福利，截止**年*月末结余**万元。

4.任期内漏交各种税费（营业税、房产税、企业所得税、个人所得税及附加等）**万元。

（二）内部管理方面的问题1.有纠纷的资产**万元。**年*月至**年*月购买土地**亩，计**万元，但没有土地所有权，**年*月已向法院起诉，法院已有裁定，至审计日仍未执行。

2.不良资产**万元。截止**年*月末，应收账款余额为**万元，其中三年以上应收账款**万元，占全部应收账款的**%。经审计调查，已有**万元因欠款户濒临破产而难以收回。

3.担保形成连带责任，造成潜在风险**万元。**年*月为**单位向银行提供贷款担保**万元，应付贷款利息**万元。*单位因连年亏损现已停产，尚有**万元未偿还，已被银行起诉至法院，该案至审计日尚在审理之中。

（三）**同志违反廉正规定的问题1.挪用资金**万元，**年*月，未经集体研究**同志借

出资金**万元给于本单位无任何经营往来的公司，至审计日尚未收回（经审计调查，**同志亲属任该公司法人）。

2.违规报销费用**万元。**同志任职期间，报销没有经手人的招待费**万元，经审计调查，为个人因私开支。

3.其他问题。

上述问题根据有关规定已处理。

列摆问题应注意详略得当，抓住重点，一般性问题可不写。

三、审计评价意见**同志任职期内认真履行职责，积极组织创收，加强管理，控制非生产性支出，完善内控制度。离任时净资产总额**万元，较接任时增加（减）了**万元，资产保值增值率**%，资产负债率**%。任期内收支相抵结余（超支）万元，其中：政策性调价增加**万元，单位自身发展增加**万元（虽然超支**万元，但弥补前任留下的包袱**万元，剔除后净资产增加**万元。具体分析各种原因）。

任职期内，不能严格遵守财经法纪，违规操作，存在截留财政收入、收支不实，滥收费、私设小金库等问题；管理上有不良资产、土地纠纷；个人存有挪用资金、多占住房等不廉洁行为。

本次审计调增（减）资产、负债、净资产、收入等共计**万元，违规金额占审计资金总额的**%，影响了该单位会计

资料的真实性、合法性。对审计查出的违反财经法规的问题和内部控制管理方面的问题，**同志应分别承担以下责任：对私设小金库、挤占挪用、截留财政收入、漏缴税费**万元、**管理方面的问题，**同志应负主要直接责任；对**问题以及下属公司经理涉嫌贪污触犯刑律和销毁“小金库”资料及伪造、变造会计凭证、会计账簿等问题，**同志应负领导和管理责任。

四、审计建议

审计建议是指向组织部门或市委、市政府等上级部门提出，在经济责任审计中带有宏观性、指导性的审计建议，而不是对具体单位所提建议篇二：xxx经济责任的审计报告模板xxxxx会计师事务所

xxxxx分所

关于黑龙江xxxx绿色食品有限公司

财务收支情况的专项审计报告xxxx会审字（2007）第00x号

黑龙江xxxx绿色食品有限公司：

受黑龙江xxxx绿色食品有限公司（以下简称：贵公司）委托，审计组于2007年7月26日至2007年7月31日对贵公司2005年7月1日至2007年6月30日的财务收支情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

单位名称：黑龙江xxxx绿色食品有限公司

住所：哈尔滨市xxx区xxxx街175号

法定代表人：庞x新

实收资本：人民币柒拾肆万元

公司类型：有限责任公司经营范围：食杂、肉制品、粮油产品、农副产品、名优土特产品、糖酒、饮料、日用百货、文教用品、五金交电、建材零售；绿色食品、卷烟零售、小型农机具。

二、被审计单位会计责任

依据《中华人民共和国审计法》第31条，《中华人民共和国审计基xxx会计师事务所黑龙江xxx分所

本准则》第21条，对所提供的2005年7月至2007年6月的会计账簿、会计凭证、会计报表、银行对账单等会计资料的真实性和完整性负责，并承诺如发现有虚假、账外及隐匿的会计资料，愿承担相关的法律和经济责任。

三、审计工作基本情况

审计组实施审计期间，在黑龙江xxxx绿色食品有限公司（以下简称：贵公司）对提供资料的真实性做出承诺的基础上，采取就地审计的方法，对贵公司财务收支、内部控制等情况在审查资料的基础上与相关人员进行了核实；对贵公司有关内部控制制度的建立和执行情况、财务收支情况等方面进行了审计。

四、审计发现的主要问题

1、使用假发票进行报账业务231，812.00元

经审查发现。贵公司在2005年7月—2006年12月间使用假商业销售发票进行报账业务共计笔，涉假发票张，涉及金额元。（详见附表）

依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；xxx会计师事务所黑龙江xxx分所

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限制改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

2、未按规定取得发票元

贵公司在2006年1月—2007年6月间发生的多笔采购业务中，没有按规定向财务提供应由其实际供应商开具的销售发票，而是使用其他商家的发票作以替代，会计资料中的大量发票与商品入库单（验收单）在品名、金额、数量上存在明显不符现象。依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、第二十二条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

3、未经批准销毁企业账务资料

贵公司未设臵销售明细账，用营业员手工填制的连续销货表代替销售明细账，连续销货表作为重要的财务资料起着证明贵公司销售收入真实性和准确性的重要作用。我们本次审计未能获得连续销货表，据贵公司出具的情况说明显示，2007年以前的连续销货表一直未交由财务部门保管，每月对帐结束后只将此表随意放臵到办公室的纸箱里，违反了xxx会计师事务所黑龙江xxx分所

《会计档案管理办法》的规定。2006年11月份暖气跑水时，该重要财务资料被严重损毁，且在未经单位主管领导的同意下将其擅自弃臵，导致重要会计资料丢失。

据《中华人民共和国会计法》第四十二条规定。“未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的”由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

4、变造会计原始凭证

贵公司在2007年1月份有3笔采购业务的原始凭证为变造票据，其商品入库单上的“魏世平”签名是故意模仿书写上的，与魏世平本人笔迹明显不符。该3笔采购业务共涉及货款金额元。

依据《中华人民共和国会计法》第四十三条。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。xxx会计师事务所黑龙江xxx分所

对审计查出的一般违纪问题，通过审计报表进行汇总，用被审计单位上报的财务数据与经审计确认的财务数据进行对比，以评价企业会计信息的真实程度。对比会计信息失真程度，把握资产负债表和损益表的不真实，是存在本质上的不同，应该区别情况加以分析、评价，损益表的失真，直接影响资产负债表的真实程度。资产、负债和损益同样的差错率，反映问题的性质是不同的。要分析失真的原因，看是登录账、会计核算或合并报表计算差错，还是人为的调剂损益，假冒功名。分清是工作上的失误，还是恶意所为。不能简单以“失真”两个字做结论。

——评价不能是中性的

审计评价要提出自己的观点，是“肯定”还是“否定”，找出产生的原因，是“主观的”还是“客观的”，如果是主观的应负哪些责任。