《5大方法，搞定全面预算执行情况内部审计》

5大方法，搞定全面预算执行情况内部审计

一、内部审计对提高全面预算执行效果的意义

近年来，内部审计致力于树立体系监督、绩效导向、信息支撑的新理念，逐步实现审计由微观向宏观、事后向全程、合规向绩效、账本式向大数据拓展的转变，以风险防范为导向，对全面预算执行效果开展审计调研分析，充分发挥着内部审计的预防监督效能。

1.内部审计可以保证预算编制的准确性

全面预算作为一个系统化管理工具，在企业经营管理中发挥着明确工作目标、优化资源配置、强化内部协调等重要作用，这就要求预算编制具有科学性、准确性、适度性，而在实际工作中，预算执行者往往会有“先把蛋糕做大”“留足执行空间”的思想，预算编制较为宽松，考核效果不尽如人意。内部审计以规范化、系统化的审计方法来参与全面预算管控，充分揭示问题，促进整改，能有效保证预算的准确性和有效性。

2.内部审计可以保证预算得到有效执行

不少企业在组织全面预算编制、下达预算指标时“几上几下”很是慎重，而实际执行时却“虎头蛇尾”，对执行过程不跟踪、无考核，预算的严肃性和权威性得不到维护，预算约束力降低。企业通过内部审计的诊断和监督，可帮助企业判断预算的规划，了解预算的执行和完成情况，发现并解决问题，保证预算得到有效执行，帮助企业达到控制和改善管理流程、资金流，提高经营效益的目的。

二、全面预算执行情况的审计方法

全面预算执行情况的审计是一项客观的、动态的过程审计，在实施审计时，要重点把握“一项根据、两个控制点、四个跟踪、两种手段、一个报告”的审计方法。

1.抓住“一项根据”

企业全面预算管理实施的前提条件是，要依靠预算管理制度明确各级部门的工作职责，根据权责界面、工作流程实施管理。因此，在执行全面预算的审计过程中，首先应对全面预算的执行根据——《全面预算管理制度》实施审计。

开展预算制度的审计，应根据国家和企业的相关规定，主要审查企业是否建立健全了预算组织制度、预算报告制度、预算执行考评制度等，制度的制定是否符合企业的实际情况，有无设立专门的组织管理机构，各机构的工作职责是否清晰，预算的编制、执行、分析和考核是否有章可循等。在审计的实际开展过程中，比较注重对预算管理制度的审查，并以此作为预算执行过程审计的重要参考根据。

2.把握“两个控制点”

开展全面预算执行情况的审计，要把握好审计的“两个控制点”，即：预算项目控制的审查和控制预算调整的审查。

1.审查预算项目的编制是否齐全、控制是否合理

（1）企业的全部经营活动必须纳入预算管理，预算项目要全面覆盖。预算项目是否完整将直接影响全面预算的准确性。

在审查预算项目的编制是否齐全时，着重审查现金流量预算和管理费用预算。现金流量预算以现金收支预算为基础，审查过程中首先要查看收支项目是否根据经营需要罗列齐全，有无遗漏项目。其次，要重点审查费用预算，尤其是管理费用预算。实际审计过程中发现，由于管理费用明细项目较多，企业在做预算时易对管理费用明细考虑不周，造成明细项目缺失，从而影响利润预算的执行。

预算的考核是保障企业预算执行力的重要手段，包括预算目标的考核和预算工作的考核。在审查预算的考核情况时，首先审查企业有无执行预算考核制度，其次检查预算考核指标的完成情况，再次审查预算考核结果是否具有严肃性，考核是否流于形式等。

5.形成“一个报告”

审计人员对预算执行情况实施审计后，要根据审计制度和审计通知，对预算执行的过程、差异原因、执行效果以及管理意见和建议等向经营者提交审计报告。审计报告要突出经济业务事项处理跟踪情况，预算数据、会计数据和相关业务数据的综合分析情况，提交问题的情况，整改意见情况等。审计报告不仅要体现预算审计的诊断情况，还要体现出对决策层的咨询服务，起到改进内部控制的作用。