《仓库库房专项审计：我的几点经验》

仓库库房专项审计：我的几点经验

仓库审计涉及到很多审计方法，盘点、核对、重新计算、询问、现场观察等。

1.仓库租赁

所需资料：仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件

容易舞弊的地方。索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。

审计方向：

因为水电费基本上都是独立的，一室一户，所以有差错很少，主要是仓库租赁金额与面积的确认。

（1）询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后，支付的本该属于仓库出租方的费用，比如水电或者其他设施之类的。

（2）根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。

（3）确认房屋租赁的价格合理性，这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格，当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作，印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔，先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块，需要2个人，一个人唱红脸，一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边，将话题集中于3个地方：房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候，你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍，并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。

2.入库

所需资料：入库单、采购订单、让步接收申请单

审计方向：

（1）检查是否存在入库单是否作废，单据是否联号。

（2）在系统中模拟超额入库，确认系统对于超额是否允许。

（3）检查对于让步接收是否存在审批，或者让步接收已经扣除款项。

（4）对于少送料以及存在来料不良的，是否及时进行了处理，相关的物料是否得到索回。

3.仓库日常管理

所需资料：物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入-物料处置收入

审计方向：

（1）访谈仓库人员，是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。

（2）检查仓库盘点单，了解仓库是否存在盘点差异，差异是如何处理的，财务这边是否进行了账务调整。

（3）对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异，根据领料单、出入库单据、报废处置单等，综合分析。如果是外协余料仓库，需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商，认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积，这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。

（4）分析物料库龄表，对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。

（5）如果仓库本身是使用excel表格进行物料管理的，就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系，公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。

（6）检查仓库货物库存表以及库龄分析表，看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件，其报表或者数据的输出，经常有重复或者冗余的数据。

（7）对于仓库物料的报废及处置，可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员，了解每月包装材料的数量，测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项，是否计入收入。

（8）询问调查了解保险返点的去向，是否被侵占。

（9）现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频，查看监控视频是否覆盖齐全。

4.出库

所需资料：物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录

审计方向：

（1）检查领料单与出库单，是否存在超额领料，对于超额领料是否有退回。观察车间是否存在堆积的物料。

（2）打电话或者邮件给半成品外协商或者供应商确认维修品的数量。

（3）检查物资签收记录，是否存在

规划好盘点路线，对已盘物品做标志，防止重复盘点。

有可能就参与日常的停工停产盘点，防止因为中途的出入库导致原因无法核实。

盘点结束，要求盘点人现场签字。