《无直接证据，如何坐实审计发现》

无直接证据，如何坐实审计发现

在现实审计工作过程中，是不是某一方面或者某一件是总感觉存在问题，但无法确定到底是什么事。是内控缺陷还是风险事件，或是人为因素，无法坐实证据来证实自己的职业判断或者主观感觉，那么这种情况下，必须注重三点：

一、考虑自己在理论层面的知识是否扎实，找到反映问题的角度；

二、是性质问题还是数量问题，若为性质问题就力争突破；

三、影响程度的大小，做审计一定要抓大放小，不能纠结于一些细节，而应该系统性思考，扩展性考虑。

有了以上三点的铺垫，对于一个审计发现是否需要继续突破。应该就有了基本把握和判断。那么对于一个证据缺乏甚至缺失的审计发现，如何得以坐实，并取得突破呢。最近所参与的工作的有了以下八点的总结，予以分享，希望对大家有用。

第一、数据思维，进行趋势分析。较为重大的事项，对于数据的影响较为明显，在具有基础数据收集和整理的基础上，进行数据的筛选、分层、趋势分析，一些个性化的事件就会作为主要事件凸显出来，对于下一步排查和深入、拓展审计具有很大的帮助；

如没有数据收集和分析的条件，那么就利用排除法，这条先pass;

第七、外围证据的收集和佐证。一旦在内部实现不了证据收集的时候，通过银行、客户、供应商等外围关系，进行证据的收集，来佐证和坐实审计发现也是一个比较有效的工作手段，这就需要从成本效益原则出发，是否值得这么去做。

第八、取得领导的支持。领导之所以是领导，必有高人支出，那么对于审计人员来说，要把领导当做资源利用，尤其在某些事项拿不定主意的时候，就需要和领导进行沟通汇报，看看领导怎么说。这就需要掌握一定的汇报技巧，个中方法就得审计人根据不同情境确定。

没有审计证据，需要确定存在问题，往往是一个挑战性极高的工作过程，是否有必要开展，需要及时沟通和根据要求调整，绝对不能一根筋，走到底；审计要做的事是做正确的事，也是要把事做正确，但怎么算正确，需要进行不断的调整确定，所以，无证据审计，不一定是坏事，但一定不是好事。