《西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议》

西部大开发税收优惠政策的实效分析及建议

一、西部大开发税收优惠政策的实施效应分析

税收优惠政策尤其是企业所得税优惠政策对调节经济发挥着重要作用。西部大开发税收优惠政策自20xx年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。西部大开发税收优惠政策将在20xx年执行到期。

现有的西部大开发税收优惠政策涉及企业所得税、农业特产税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等税种，其中涉及范围最广、影响最大的是企业所得税。自20xx年～20xx年，符合条件的西部地区企业可以申请享受的税收优惠政策包括：经税务机关审核确认后，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业，可减按15％的税率缴纳企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。企业同时符合以上条件的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15％税率计算出应纳所得税额后减半执行。

这些税收优惠政策在减轻企业税负、推动招商引资和优化产业结构方面发挥了积极作用。以**省为例，20xx年～20xx年，**省国税系统共为1313户（次）企业减免企业所得税208249万元，其中减税191885万元，免税16364万元，平均为每户（次）企业减免企业所得税158.6万元，大大减轻了企业的税收负担。

国家出台的西部大开发企业所得税方面的优惠政策，吸引了大量国内外企业在西部投资办厂。如**省20xx年招商引资项目达到1100个，到位资金260亿元；新批设立外商投资企业40家，实际吸收外商投资8044万美元。

前些年，不少在发达地区已经落后淘汰的产业项目如高耗能、高污染项目在西部仍被当做招商项目引进。西部大开发税收优惠政策一方面规定国家鼓励类产业项目可以享受低税率优惠，另一方面强调淘汰类和限制类产业项目不得享受优惠政策。这对引导西部地区企业投资方向，调整和升级产业结构发挥了积极作用。

自20xx年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。许多企业在不能享受“老少边穷”地区新办企业免征企业所得税优惠政策后，转向申请享受西部大开发税收优惠政策。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一

享受优惠的行列，支持西部地区中小型企业的发展壮大。

完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。对这些目录，国家相关部门时隔5年才进行修改。这种做法严重滞后于经济发展现状，不利于税收政策发挥促进产业结构调整的作用。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

完善和落实西部大开发税收优惠政策对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率的目的。