《新时期税务稽查在税收征管中的地位和作用》

新时期税务稽查在税收征管中的地位和作用

如何加强税收分析在税收征管中的导向作用

2007-06-0709：45：31|来源：河北省邢台市桥西地税局|作者：李瑞冉

税收分析是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施。提高税收征管的质量和效率，就是要尽可能地使实征税收接近法定税收，实际税负接近法定税负，最大限度地减少税收流失，这是税收管理的最终目的，也是税收工作永恒的主题。而税收分析是税收管理的眼睛，对于及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用。税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。如何运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，我觉得应从以下几方面来完善税收分析工作，以加强其在税收征管中的导向作用。

一、加强制度建设，健全税收分析制度

一是加强税源调查。把税收分析工作落实到日常征管中，将其作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。

二是完善税收分析报告和通报制度。管理科、税务所按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。

不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析以县局和基层分局为单位，对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。第二，加强重点税源户综合信息的分析，以便于专业化税收征管的开展。重点税源户往往是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，其存在的母子公司、关联交易等现象容易造成信息中断和管理漏洞，影响征管质量，因此我们应有计划实行综合性管理，及早取得企业信息，摸清企业底细，了解税源，掌握情况。这些信息主要是：价格信息、融资信息、结算方式信息、资本结构信息等，通过对此类信息分析，可以判断重点税源户纳税遵从程度和有无良好的纳税意识，从而把税收专业化管理定位在以信息为基础，与企业运作相同步的实质性、全方位控管上。第三，税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业进货情况、产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。

四、重视分析成果，增强税收分析效用

税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。目前税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够。要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪问效制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。在开展税负分析同时，建立健全台帐，有效掌握企业经营摸清税源底数，广泛调查纳入控管业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。