完善我国税收征管体制的思考:税收征管体制改革

自1994年实行分税制财税体制改革以来,为适应社会经济发展需要,我国的税收征管体制也在不断调整完善。我国近年来的财税收入平稳快速增长,特别是财税收入增速超过gdp增速,应该说与我国现行的税收征管体制有很大的关系。在社会各界普遍感觉税负偏重,而税收增速又年年超过gdp增速的情况下,如何调整和完善我国的税收征管体制也就显得尤为重要。

一、现行税收征管体制的成效分析

1.1994年分税制改革主要措施

1994年,为适应建立社会主义市场经济体制的需要,我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。在税收征管制度方面,要求普遍建立纳税申报制度,加速税收征管信息化进程,探索建立严格的税务稽查制度,积极推行税务代理。

2.税收征管环境的法制化

实行分税制财税体制改革以来,我国先后颁布了新修订的《中华人民共和国税收征管法》,以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规。这些法律法规在坚持依法治税,保证国家依法征税权力,尊重国际惯例的基础上,进一步规范、完善税务机关的征税行为和执法权力。同时,加强对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护和对税务机关的监督,规范征纳关系。比如明确公民生存所需基本用品不得查扣,税务人员在执行公务时5种关系应当回避,以及实行上下级互相纠错机制等。1997年,为继续探索建立符合中国国情的税收征管体系,确保税收职能作用的充分发挥,进一步明确提出建立以申报纳税和优化服务为基础,集中征收,重点稽查的税收征管模式。

3.税收征管手段的科技化

1994年,我国实施了以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”建设。通过引入网络信息技术等现代化技术手段,加强对增值税等的监控管理。目前,我国正在根据一体化原则,建立基于统一规范的应用系统平台,依托计算机网络,总局和省局高度集中处理信息,覆盖所有税种、所有工作环节、国地税局并与有关部门联网,包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。这次改革基本形成征收、管理、稽查既相互分离又相互制约的征管格局,强调纳税服务和税务稽查的重要作用,积极推广应用计算机技术。

二、现行税收征管体制的问题分析

我国现行的税收征管体制,是在1994年分税制财税体制改革基础上,随着社会经济的发展,特别是现代信息技术的推广引用不断改革、调整和完善的。随着社会经济的不断发展变化,以及社会各界对改革和完善现行财税体制的要求,现行税收征管体制也存在一些问题值得引起重视。

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对税务征收机构实行垂直管理,在确保税收征管独立的情况下,使得基层政府丧失了收入管理权。由于基层政府对税收征管权的缺失,一方面使得基层政府,特别是财政部门难以及时有效地获得税源情况等信息,影响到对社会经济发展的统筹规划。另一方面,基层政府为了筹集税收收入,不得不与税务机构进行讨价还价,通过给予税务部门征收手续费,以及税收超收奖励等措施来促进税务部门加强征管,这又无形中加大了税收征收成本。因此,应该按照构建完整的政府管理职权原则,赋予基层政府收入管理权。

3.完善税收征管的信息化技术手段

目前,我国税收征管体制在信息化管理方面突出体现了两个特点,一是实施科技加管理,积极利用现代信息技术手段促进税收征管。以“金税工程”为代表的信息化建设实现了突破性进展,提高了税收征管质量和效率。二是实施科学化、精细化管理,切实提高税收征管水平。随着全球信息化进程的加快,我国税收征管也进入了新的发展阶段,加大信息化技术手段在税收征管中的应用也就更加重要。