《盐城市地方税务局税收执法评议考核操作办法》

盐城市地方税务局税收执法评议考核操作办法

总局评议考核办法中涉及地税机关的税收执法责任制评议考核指标有18项：逾期申报、税款催缴、延期申报、延期缴纳税款、税款征收、欠税管理、税务登记、发票管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、稽查选案、稽查实施、稽查案件管理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。

我省在执行中结合我省地税系统实际，增加了社保基金费征收、纳税评估、行政许可、法制员审核4项

税收执法管理信息系统是由航天信息股份有限公司开发研制的，是一个集执法考核与执法监察于一体的执法管理系统，该系统依据国家税务总局“依法治税”的方针，以计算机网络为依托，以信息一体化为准则，以税收业务为基础，包括执法考核子系统和监察考核子系统。

执法考核子系统是依据总局的相关规程及法律法规文件，以全过程监控税务机关及其工作人员的日常执法行为、实时进行违规责任自动追究为目标，通过对税务执法过程进行分析验证，达到监控、考核和过错责任追究全面自动化管

理。

执法监察子系统是各级税务纪检监察机构及其工作人员以”中国税收征管信息系

统”提供的税务机关及其工作人员的税收执法行为信息为依托，以国家法律、法规、规章等为依据、按照税务执法监察工作规程，针对税收征管和税收执法行为的特点和规律，运用信息技术，对税收执法行为进行监督检查。

税收执法管理信息系统是税收执法责任制的自动化考核软件，是全面推进税收执法责任制的抓手和突破口，有助于逐步实现对税收执法全过程、全方位的监控、规范与考核，促进国税机关依法行政、依法治税水平的进一步提高。全面推进税收执法责任制，就当前的工作而言，就是以上线运行税收执法管理信息系统为突破口，抓住考核评议这个关键环节和自动化考核这个抓手，逐步扩大税收执法责任制考核评议和过错追究的覆盖面，最终实现对税收执法的全过程、全方位的监控、规范与考核，促进国税机关执法水平的进一步提高，实践表明，通过上线运行税收执法管理信息系统，依托信息技术进行自动化考核，避免了手工考核主观性、随意性强、难过人情关等弊端，基本实现了考核的客观公正。税收执法责任制的基本内容包括岗位职责、工作规程、考核评议和过错追究。其中，分解税收执法岗位职责解决的是“干什么”的问题，是推行税收执法责任制的基础；细化工作规程解决的是“怎么干”的问题，是推行税收执法责任制的关键；严格考核评议解决的是“干得不好怎么发现”的问题，是推行税收执法责任制的手段；实行过错责任追究解决的是“干得不好怎么办”的问题，是推行税收执法责任制的保障。上线运行的税收执法管理信息系统v2.0是对从事税收执法的岗位、个人和单位进行自动化的监控、考核和过错追究，客观公正地解决“干得不好怎么发现”、“干得不好怎么办”的问题，促进税收执法责任制推行到位。

税收执法责任制的内容是什么。

税收执法责任制赋予行政管理新的理念，将改变以往只重结果不论过程的旧观念，它的整体框架包括：岗位职责、工作规程、评议考核、过错追究四个基本元素。岗位职责是基础，要解决“做什么”的问题;明确工作规程是重点，要解决“怎么做”的问题;开展评议考核是关键，要解决“做得怎么样”的问题;严格过错追究是保障，要解决“做得不好怎么办”的问题。这四部分内容必须有机结合，相互衔接，共同形成对执法行为进行监督的有效机制。

（一）分解岗位职责

明确的岗位职责是推行执法责任制的基础。没有岗位职责的划分就不能各司其职、各尽其责，就失去了责任追究的特定对象和推行责任制的基础。分解岗位职责，就是要按照国家税务总局2005年3月印发的国税系统税收执法责任制范本，结合本地实际情况进行定岗定责，使制度、机构、岗位、人员有机结合。

（二）细化工作规程

完善的工作规程是推行执法责任制的核心。没有具体、量化的工作规程，就不能衡量和确定税收执法责任的大小，就不能按工作的步骤、顺序、时限、形式和标准将税收执法权限和税收执法事项具体分解到人，就不能有效地解决岗位职责不清、执法责任不明的问题，难以确定应承担执法过错责任的主体，税收执法责任过错追究就会成为一句空话，税收执法责任制就会流于形式。因此要重点把握四个核心要素，即明确工作步骤或者执法环节、确定工作形式、规定工作时限、密切岗位衔接，确保相互间职责分明，执法活动流畅。

（三）认真考核评议

科学的考核办法是推行执法责任制的关键。科学合理的评议考核能比较公正地评价和认定执法主体是否按岗位职责和程序完成其法定的各项工作，考核结果则为是否应追究行为主体的过错责任提供重要的考核依据。可以说，评议考核是衔接岗位职责和过错责任的纽带，是整个执法责任制中非常重要的一个环节。考核工作要以计算机考核为方向，充分利用信息化手段，实行人机结合，实现考核的日常化。要充分利用税收信息化各系统产生的数据信息，辅之以必要的人工评审，进行有针对性的执法行为评价。对于计算机无法实现考核的内容，要配合外部监督、受理举报等过程中发现的执法过错行为，通过人工方式纳入执法责任制的考核系统。实践中，要积极探索将税收执法责任制考核与现行的目标管理、征管质量、执法检查有机结合，提高考核效率;积极探索对考核结果的综合利用，可将执法人员行为的评价与年终评先、提拔使用挂钩，将对个人的考核与所在单位的考核结合起来，充分调动广大干部的积极性和创造性。

（四）严格过错责任追究

沿革的责任追究是推行执法责任制的有效保障。所谓过错责任追究，是对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人进行经济惩戒和行政处理。税收执法，必须按照依法行政的原则和要求，严格依法进行。但在实际工作中又确实存在既不构成犯罪，也不构成行政处分的过错行为。对这些行为不加以追究，就可能造成法无所禁、责无所究的局面。因此，通过执法责任制明确在执法过程中出现过错应予追究，可以最大限度地保证执法的公正和客观性。实行过错责任追究要贯彻以人为本的原则，坚持思想教育与责任追究相结合、纠正过错与改进工作相结合、严格要求与爱护干部相结合，力求做到追究范围适量，责任追究适度。实行过错责任追究还要注意与评议考核、执法检查、重大案件审理及其他监督形式相衔接，过错行为一经发现，要严格按照有关规定执行，防止以经济处理代替行政处理，以经济责任代替行政法律责任的行为。同时，要认真研究责任追究的范围、追究的形式、追究适用的原则、追究申辩程序等问题，积极探索能级管理和岗位分级办法，切实解决多干多罚、干多干少和干好干坏一个样的问题，不断深化和完善税收执法责任制。

税收执法责任制考核评议指标

一、逾期申报

（一）考核内容

是否对逾期未申报的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未申报清册》与《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看对逾期未申报的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税。申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税。纳税申报管理岗、税源管理岗、领导岗。

二、税款催缴

（一）考核内容

是否对逾期未缴纳税款的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未纳税清册》与《限期缴纳税款通知书》、《税务处罚决定书》等进行比对，查看对逾期未缴纳税款的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税。申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税。税款征收岗、税源管理岗、领导岗。

三、延期申报

（一）考核内容

1、是否按规定审批延期申报；

2、是否按规定核定预缴税额。

（二）考核路径

1、将《延期申报申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整、内容是否真实、程序是否合法；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

2、将《延期申报申请审批表》与《核定定额通知书》等进行核对，检查已审批的延期申报纳税户是否核定应纳税额或核定应纳税额明显偏低。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期申报管理岗、领导岗。

四、延期缴纳税款

（一）考核内容

是否按规定审批延期缴纳税款。

（二）考核路径

将《延期缴纳税款申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期缴纳税款管理岗、领导岗。

五、税款征收

（一）考核内容

1、是否违规多征、少征税款、提前征收、延缓征收；

2、是否混淆税款入库级次。

（二）考核路径

1、查阅填开的各类完税凭证，与相应的各类纳税申报资料、核定资料等应征凭证进行比对，看是否存在多征、少征税款、提前征收、延缓征收的现象；

2、查阅填开的各类入库凭证，与《税种核定表》比对，看是否存在混淆税款入库级次的现象。

（三）涉及岗位

国税。申报征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税。纳税申报管理岗、税款征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

六、欠税管理

（一）考核内容

1、是否对欠税进行了公告；

2、是否对欠税进行准确核算。

（二）考核路径

1、将《欠税清册》与公告记录进行核对，看是否依法进行公告。

2、将《欠税清册》与纳税申报表、税源管理欠税台帐、会统欠税台帐等进行核对，看数据是否一致，是否进行准确核算。

（三）涉及岗位

国税。申报征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税。税款征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

七、税务登记

（一）考核内容

1、是否对逾期办理开业税务登记行为进行违法违章处理；

2、是否按规定办理注销税务登记；

3、是否按规定制作非正常户认定书；

4、是否按规定对非正常户进行公告。

（二）考核路径

1、将逾期办理开业税务登记的纳税人与已填发的《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行核对，看对逾期办理开业税务登记的纳税人是否做出违法违章处理。

2、查阅《注销税务登记申请审批表》，看有关岗位是否按规定办理税款清缴、发票及证件缴销等手续。

3、根据《非正常户认定书》实地检查，看是否有不符合非正常户的纳税人。

4、查阅《非正常户认定书》，看是否有对列入非正常户超过三个月的纳税人宣布其税务登记证件失效的书面记录。是否有应认定而未认定的非正常户。

（三）涉及岗位国税。税务登记管理岗、税源管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、申报征收岗、发票缴销岗、稽查实施岗、增值税一般纳税人认定管理岗、领导岗。

地税。税务登记管理岗、税源管理岗、税款征收岗、发票缴销岗、减免税管理岗、稽查实施岗、领导岗。

八、发票管理

（一）考核内容

1、是否按规定发售发票；

2、是否按规定停供发票；

3、是否按规定缴销发票；

4、是否按规定代开发票。

（二）考核路径

1、将《领取增值税专用发票领购簿申请书》、《普通发票领购簿申请审批表》，与发票发售台帐进行比对，看发售的发票是否符合核定的种类、数量。

2、将《停供（收缴）发票清册》与发票发售台帐等进行核对，看在停供发票期间是否有发售发票行为。

3、查阅《注销税务登记申请审批表》、《税务登记变更表》与《发票缴销情况分户统计表》进行核对，看纳税人在办理税务登记注销及变更时是否按规定缴销发票。

4、查阅《代（监）开发票分户明细账》、《代（监）开增值税专用发票申请审批表》等资料，将已开具发票的内容与相应的税收缴款书或税收完税证进行核对，看开具的发票是否符合开具范围、是否按规定征收税款。

（三）涉及岗位

国税。发票发售岗、发票缴销岗、发票用票管理岗、税源管理岗、领导岗。

地税。购票审核岗、代开发票管理岗、发票发售岗、税源管理岗、领导岗。

九、增值税一般纳税人认定管理

（一）考核内容

1、是否将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理；

2、是否按规定认定、取消增值税一般纳税人资格。

（二）考核路径

1、查阅计算机系统或纳税人《纳税申报表》、财务会计报表等资料统计的年度销售额，看对年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的是否仍按小规模纳税人进行征收管理。

2、将《增值税一般纳税人申请认定表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看是否资料齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时到企业实地核查，看是否真实；查阅《增值税一般纳税人申请认定表》，看审批是否合法；查阅《取消增值税一般纳税人资格审批表》，看取消原因是否符合法律规定。

（三）涉及岗位

国税。文书受理岗、增值税一般纳税人认定管理岗、税源管理岗、领导岗。

十、税收优惠政策认定

（一）考核内容

是否按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策的资格。

（二）考核路径

将《税务认定申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《税务认定申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

查阅《答辩状》的内容、日期，看是否符合《税务行政应诉工作规程（试行）》的规定。

（三）涉及岗位

税务行政应诉岗、领导岗。