《浅谈零售行业的风险控制》

浅谈零售行业的风险控制

零售企业是世界上公认增长较快的行业，随着时代环境的不同零售企业无时无刻不在变化中，因此零售企业内部控制的好坏是关系到企业能否良好发展关键。大型连锁超市因点多面广的特点，其内部控制显得尤为重要。随着经济建设的不断发展，零售企业内部控制的调整也要“与时俱进”，包括商业模式，商品结构，组织架构等等。只有在变化中不断完善内部控制机制，零售业才能不断发展，否则只能被市场竞争的巨浪掀翻。

本文以“乐购”超市内控失效为案例，以内控的八要素为理论依据对“乐购”超市的内部控制进行了阐述与分析，并提出针对我国基于风险管理的商业零售企业的内部控制体系建立的建议。

一、“乐购”超市内部控制存在问题的分析

（一）事件回顾：

“乐购”超市在盘点过程中发现，货场里短缺的东西五花八门，但并不是那些体积小、价值高的货品，而都是像卫生纸、酱油、盐一类的日用品，并且短缺的数量也已远远超过了行业规定的千分之五的合理损耗额，其价值是用几卡车都拉不完的。可是超市管理人员无论是从仓库监管还是卖场监控录像中都没查到任何蛛丝马迹。最终经过对购物小票和超市账单的核对才发现了问题所在。这些货物之所以神秘“蒸发”，竟源自收银台电脑中的一个非法程序软件，设计软件的是一名超市员工。这个程序“套”走超市营业款397万元，涉案员工多达43人。

（二）内部控制的缺陷

1.“乐购”超市在授权审批控制上存在过度授权和授权保障不充分的现象。通常企业对一般人才的招聘工作由人力资源部负责拟定招聘计划并组织实施，人员需求部门参与招聘测评的技术设计和部分实施工作。但在乐购超市中，招聘行为却极其随意，这给超市中一些被过度授权的人的任人唯亲提供了极大便利。例如，资讯组组长方元可以直接影响招聘中最重要的面试环节结果，这几乎等于说他可以对自己部门员工的招聘全权负责，在这种情况下，把自己的朋友于琪安排进来简直易如反掌，这个于琪也正是这个犯罪团伙的重要拼图。可笑的是，超市的一个货车司机竟然还有招募收银员的权力，更为可笑的是，招募进来的收银员同时也被授予了招募收银员的权力。也许收银员并不算是重要的岗位，招聘时可以不那么谨慎，但在本案例的条件下，收银员恰好是这起犯罪行为最为强劲有力的“东风”，没有他们这场犯罪也许就不会发生。此外，根据方元的叙述，资讯组的工作是对网络和数据库进行维护，对设备进行维修。也就是说，通过各种必要的手段对设备进行维护，使其能正常工作是方元的权力。但这项权力并没有说方元可以对超市电脑数据进行修改。超市对方元授权后并没有给与充分的监管，这样很可能发生越权或者滥用职权的行为，而事实正是如此。

2.“乐购”超市在职务设置上存在着不相容岗位未经严格分离的现象。虽然“乐购”超市引入了麦肯锡的erp系统，而且通过制度安排收银的不能搞信息维护，信息维护的不能去搞记账。可是一旦这些人串通起来，这看似很完善的内部控制安排就会瞬间土崩瓦解。不幸的是，这些人正好通过超市授权审批控制的漏洞完美地串通了起来。此外，超市在出事后之所以查不出问题，是因为他始终是安排资讯组而非其他无关技术人员对系统进行检查。资讯组等于是在这一系列活动中既充当了运动员又扮演了裁判员的角色。用专业的话来说，超市并没有对系统维护的业务执行与执行的审核监督职务进行分离，“资讯组”得以成功掩饰自己的舞弊行为。

3.超市并没有建立完善的监督机制。

据方元交代，超市只有一本电脑账，并没有其他账务记录可供核对。也就是说，电脑数据是超市销售量的唯一依据，就算经过修改也完全不会被发现，这就极大地方便了不法分子对销售情况进行修改来为自己谋私利。因此，超市非常有必要设立其他账本对销售情况进行同步记录，而这个账本必须要进行严格的保密。这样一个账本的建立也很简单，完全可以对给顾客的购物小票进行备份而得到。

4.内部控制环境不好

内部控制环境设定了内部控制的基调，是其他内部控制要素的基础，影响员工对内部控制的认识和态度。控制环境包括治理职能和管理职能，以及中级和高级管理层对内部控制重要性的认识和态度。具体包括道德观、价值观、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织机构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务等方面。方元在发现这里漏洞后利用了这个漏洞而没有帮助公司完善也反映出该超市员工对内部控制的态度和认识存在缺陷。

经过以上分析可以发现，超市只要对上面所述问题的其中一个进行解决或者风险防范就很有可能完全避免这起犯罪事件。超市的疏忽大意很大可能源自于对信息化管理的自信甚至自满，以为这样就可以高枕无忧。但是信息化管理毕竟不是万能的，它还是需要进行不断的管理和维护，更重要的是，它需要参与者的配合，这也是所有企业都应该重视的。

二、基于风险管理的商业零售企业内部控制体系建立的建议

1.重视和积极参与内部控制过程。

一个企业的权力不能集中到一个人身上，这种企业治理的结构是极具风险的。国内的商业零售企业尤其是一些国有企业普遍存在这种现象。“一把手”文化己经深入人心，这种控制环境是不稳定的。我国商业零售企业应当建立真正意义上的企业治理结构，使权力有所制衡，重视和积极参与到内部控制过程中，寻找一条适应自身发展的平衡道路。比如某商场就建立了领导与员工执行内部控制制度的自我评价体系。

2.切实加强企业内部控制的执行。

我国大部分商业零售企业对内部控制的效率和效果不太重视，这其中有态度的问题，也有实力的问题。为此首先要加强企业财务预算决算管理，完善企业国有资本和财务管理的制度建设。按照科学性、规范性、系统性的要求，制定完善企业统一规范的财务会计管理制度，明确企业分店资本与财务管理中的职责与事权。其次要建立内部控制信息系统，比如法国家乐福的卫星系统可以监控到全集团的所有店铺、配送中心和经营的所有商品，每天发生的一切与经营有关的购销调存等信息。经理们通过扫描商品的代码，可以了解目前商场此商品的数量、订货量在途商品量以及抵达时间。这些数据都通过主干网和通信卫星传递到数据中心。管理人员能实时监控销售情况、物流情况，了解当天失窃的信用卡回收数量，监督交易数目。数据中心还与供应商建立联系，实现快速反应的供应链管理。

3.提高内部控制的员工素质。

由于员工对内部控制具有保障和抑制作用，因而员工尤其是决策者的素质是商业零售企业有效实施内部控制的重要因素，其决定了内部控制的方向、效率，决定了控制目标的实现程度。比如美国某商业零售企业管理者素质普遍较高，但随着企业向全国甚至是国外扩张步伐的加快，其积极引导管理者树立现代管理理念，培养管理者良好的道德操守，使其价值取向和行为追求受到企业内部控制的道德约束，自觉带头执行内部控制制度，在维护内部控制有效运行的同时，对控制的遗漏和功能缺陷进行弥补和完善，使内部控制为实现经营目标服务。

4.提高建立健全风险评估体系

由于各种内外风险的影响，零售业对风险实施科学的管理，势在必行。具体说来，就是要求树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对可能发生

1.建立的各种风险进行全面的防范和控制。具体应包括以下几个方面的内容：○市场风险管理体系。调整业务结构，大力发展中间业务和衍生产品市场，建立完2.建立操作风险管理体系，善的风险内控机制。○完善规章制度，严格操作规程，

3.要积极借鉴国外先进经规范业务行为，加强会计内部控制，强化员工素质。○

4.建立风险预警系统。对潜在的风险进行预先验，引进先进的风险评估技术。○警示，防患于未然。分公司应充分利用现有的各种渠道如营销网络、财务关系网络、市场网络等，加强对内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响，以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制。

5.加强内部控制的监督管理。

一是按照监管机构的要求建立以风险控制为核心的内部风险控制规范。在加强企业内部控制建设的基础上，统一规范管理制度，严格按照要求规范运作，进一步强化法人治理观念，加大治理管控力度，不断完善公司法人治理结构，建立起一套符合监管要求的相对规范、系统的企业内控管理体系。而以应用指引为依据，结合企业现状确定评价范围，细化分解评价点，制作评价问卷。对无缺陷的评价点提供相关的实施证据或制度索引，对存在缺陷的评价点进行缺陷描述和分析诊断，并制定出具体的纠正措施落实整改，确保取得实效。三是在各部门自我评价的基础上，企业审计内控机构选取部分主要业务流程实施穿行测试，进行样本抽样、部门访谈，核实验证自我评价结果。

通过案例分析，我们认识到，商业零售业是一国经济发展的晴雨表，也是近年来中国发展最快、最有生气的行业之一，商业零售企业建立和加强内部控制是企业经营及可持续发展的保证。通过建立和完善内部控制系统来提高抗风险能力，才能有效遏制不良资产的继续增加，提高核心竞争能力，使我国零售企业处于不败之地，保障经济体制改革的顺利进行和国民经济的持续发展。

不过，应当指出的是，内部控制的加强不是短期内就能完成的，是一个永恒的课题，在零售业不断发展和壮大的过程中，对零售业内部控制及相关研究也将不断深入。

第二篇。网络零售行业1.网络零售行业（b2c）的市场规模2011年中国网络购物热度不减。据中国电子商务研究中心监测数据显示，2011年上半，网络零售市场交易规模为3492亿元，而截止到12月，网络零售市场交易规模突破8000大关达到8019亿元，同比增长56%。在未来的三年内，中国网络零售市场的交易份额将保持每年平均30%的增速。

2.网络购物用户市场规模

目前，网络购物依旧是互联网上最吸引眼球的应用，2010年中国网络购物用户规模达到1.48亿，占中国互联网网民的32.9%。据中国电子商务研究中心监测数据显示，截止2011年12月，中国网络购物用户规模达2.03亿人，同比增长28.5%。预计未来网络购物用户规模将持续增长。

3.中国图书音像b2c电子商务市场行业概述

经过十几年的发展，出售图书和音像制品的网站数量增加了不少，且竞争格局清晰。随着京东商城在进军音像图书，走向综合型b2c网站的同时，国内音像图书网购市场格局也将随之发生重大变化。而它们之间的竞争也日趋白热化，从“免运费”、“价格战”到“品类战”、“物流站”，利润微薄，加上大量的资本投入于市场推广和基础设施建设，因此这几家家很难实现良性盈利。

与此同时，大批b2c网站逐渐膨胀，成为中国电子商务市场的主要力量，侵蚀着大网站的市场占有率。不少垂直电商也增加了图书频道，如苏宁易购。

2012年3月，一向不温不火的电子书一夜间突然成为电商巨头的“宠儿”，随着京东商城高调宣布推出电子书业务，加上已有的当当、汉王、盛大云中书城，电子书，尤其是传统出版物的电子书市场竞争越演越烈。电商的加入，使得1.0电子书的数字版权分发和销售的渠道拓广，而电商新势力的加入必然会打破以往的市场格局，经历过动荡后，

1.0电子书会重新寻求到利益平衡点。

市场规模

图书音像成为众多电商的必争之地，电商企业纷纷增加图书种类，但是图书、电子书等利润低，并不能带来大幅度上身的盈利。

易观国际公布2012q1中国出版物b2c网上零售数据，2012年q1中国出版物b2c网上零售交易规模为26.6亿元人民币，同比增长7.9%。其中，当当网市场份额最大，为29.4%，亚马逊中国为27.5%，腾讯b2c3.8%，天猫3.4%，京东3.4%。

（一）当当网。采用btoc（即企业对消费者）业务模式，也就是自己面对消费者经营，信誉质量更有保证。但其中的一些商品，如化妆品数码产品像商场的出租柜台一样是外包给其他合作伙伴的。当当网对联营商家要求很高，达不到要求的，会逐步淘汰。“当当网实行1+3原则，即同一个品牌，最多接纳三家联营合作伙伴。当当网正大举进军百货市场，以自营和联营两条腿走路，实现快速圈地，抢占市场份额。当当网提供了货到付款、网上支付、邮局汇款、银行转账、当当礼品卡支付、支票支付等多种支付方式，大大满足了客户在支付方式上的多样化需求。

（一）当当网1）优势：①商品种类最多：当当网经营近百万种图书、音像、家居、化妆品、数码、饰品、箱包、户外休闲等商品，是中国经营商品种类最多的网上零售店。②购物最方便：当当网参照国际先进经验独创的商品分类，智能查询、直观的网站导航和简洁的购物流程等，为消费者提供了愉悦的购物环境。③顾客最多：当当网目前无论从网站访问量还是从每日定单数量来讲，都是中国顾客最繁忙的网店。④价格较低：当当的使命就是——坚持“更多选择，更多低价”

劣势：①信息更新速度慢：当当网上罗列的图书信息不够详细精准，特别是读者书评不仅数量少而且质量低，缺乏深刻而精彩的内容，根本无法起到导购作用。另外，根据个人购买经验，有不少书籍已经缺货却没能在网站上即使反应出来，使得客户在提交订单后还要苦苦等候。这样的信息时滞在电子商务行业中应该尽量避免。②智能比价系统的技术受质疑：当当网自行研发的智能比价系统是其保持同类商品最低价格的有效技术支撑。然而在实际购买过程中发现，当当网的价格并不总是最低的，部分商品的价格甚至高出竞争对手许多。这样的情况与当当网一直以来所坚持的低价策略形成了鲜明的矛盾。有人猜想当当网低价策略调整背后的根本原因是为上市做准备。然而低价策略作为当当网在竞争中取胜的最关键要素，轻易放弃也许会使当当网陷入一个不利的境地。③售后服务质量有待提升：在信奉“顾客就是上帝”的服务行业，消费者对产品和服务的要求越来越高，这就要求企业不断提高自身服务的质量。然而根据当当网客户的购物经历和体会显示，不少客户指出商品存在破损和漏发错发的现象，客服人员在遇到问题时常常推卸责任，这使得消费者再次消费的欲望大大降低。这是当当网目前待以解决的一大问题。④信用度需要进一步提高：虚拟网络中的经济活动是要诚信来支撑。电子商务企业赖以生存的要素之一就是信用，当当网在这方面需要进一步加强。比如，2005年，当当网突然出现1520元的索爱新款手机，在许多客户下了订单之后，却出现了奇怪的现象，当当网武断的删除了包括已付款用户在内的所有订单，并且不做任何交代。显然，这是由于当当网自身的过失标错了价格，但是这样的删除订单的做法大大降低了当当网在消费者心目中的诚信度。

（二）京东商城。当初进入市场时以3c[计算机（computer）、通信（communication）和消费类电子产品（consumerelectronics）]为切入点，做垂直b2c，既符合网购市场的要求，同时也能够使自己轻松上阵。这是洞察市场、精准定位的明智之举。互联网的用户以25~35岁的青年为主，而计算机、通信和消费类电子产品的主流消费人群正是他们。这意味着京东商城的主流消费人群与互联网的用户重合度非常高，也就具有了开拓市场的前提。网上购物，看重的就是便宜、快捷、方便。这对于所有的b2c公司来说，意味着网络生存的法则就是“低成本、高效率”。京东商城商品价格制定从不参考同行价格，而是在商品的采购价上，加上5%的毛利，即为京东的价格。这个价格要比3c实体渠道之王的国美、苏宁便宜10%~20%，比厂商零售指导价便宜10%~30%。

（二）京东商城1）优势。①作为中国b2c市场最大的3c网购专业平台，360buy京东商城访问量、点击率、销售量以及业内知名度和影响力上都非常大。②360buy京东商城拥有更为丰富的商品种类，价格是比较低的，这就使得京东网站能凭借其价格优势在市场上占据一定的市场。③京东网更加重视产品在售后的服务，京东除了在保证其产品质量的同时，还在售后服务方面做了很大的改进。④京东的商品运输速度却是最快的京东商城创网购最快物流速度最新推出的“211限时达”服务。⑤京东先后组建了上海及广州全资子公司富有战略远见地将华北、华东和华南三点连成一线，使全国大部分地区都覆盖在360buy京东商城的物流配送网络之下。

2）劣势。①同类产品，没有价格排序、售出量排序功能。②品种类不够齐全，不能满足客户需求。很多顾客往往希望一次性把所有的东西都买齐，以节省运输费用和减少购物麻烦。这样的缺点，使得京都流失了很多潜在的购买力。③没有即时的聊天工具，客户不能及时和客服交流，顾客只能通过留言来向京都反映自己的需求，但是留言的方式存在一个时间差，不利于有效的沟通。④不少时候客服电话基本属于打不通状态，消费者很难及时反映自己遇到的问题或者需求。而京都的送货效率也让很多顾客不满意，不仅速度慢，工作人员的素质有待提高，部分商品的包装也存在一定的缺陷。⑤售后服务方面，京都也有不足的地方，很多顾客购买的商品在相应的厂商售后部门却得不到应有的售后服务支持，返修给京都，效果也令很多故顾客不满意.

（三）卓越亚马逊以网络零售业为主，主要借助于internet开展在线销售活动。卓越网靠的就是b2c中有形商品和服务的电子商务模式。有形商品是指传统的实物商品，卓越网通过有形商品和服务的查询、订购、付款等活动在网上进行，但最终的交付不能通过网络实现，还是用传统的方法完成。目前，企业实现在线销售主要有两种方式：一种是在网上开设独立的虚拟商店;另一种是参与并成为网上购物中心的一部分。卓越网就属于后者，他是完全的网上营销电子商务。他通过在线销售有形商品和服务使企业扩大了销售渠道，增加了市场机会。卓越网一直沿着低价的精品模式发展。卓越网开通后第一个大手笔就是以惊人的低价销售图书、音像、软件等产品，这使得卓越网开通一年就取得了骄人的业绩。同时为了保证低价，卓越网还自己定制产品，产销一条龙，增加了可供让利的空间。为了保证低价和送货服务的到位，卓越网一直保持精品模式。

1）优势。①卓越的商品可以直接向厂商或批发商订货，省去了大量商品储存的阶段，从而大大节省了库存成本。②以书籍为主，其他附属品为辅，利用相对较少的资源集中供应市场大量需求的产品，经营相对简单，获得少品种多销量带来的规模效益；倚重产品精品化。③利用已有的快递公司实现产品流动及其他广告厂商对产品进行宣传。

2）劣势。①“唯低价论”的生命力不够旺盛。②面对着市场空间增容的问题。③.物流信息化有待提升。④不能满足顾客的全部需求，顾客容易损失。

三、发展预期

（一）当当网现在国内电子商务的发展进入到成熟的阶段，更多的顾客选择在网上购物，而不同的电子商务公司也为了竞争得到市场份额而进行各种促销活动，当当网在这种情况之下，除了继续保持以前的低价等经营策略，更要进一步对不足进行完善，这样才能得到更好的发展，否则就会被其他电子商务公司挤下去。

（二）京东商城虽然京东商城存在一些尚未解决的问题，如供应商不愿意和京东合作、顾客的频繁投诉、大而全使得配送方面存在很大的压力，但340%的销售额增长速度让我们相信京东是可以克服这些困难，在b2c领域取得更好的成绩的，京东的未来是光明和不可估量的。

（三）卓越亚马逊是一个成长中的企业，他有很多其他企业没有的优势，只要充分利用这些优势，取长补短，一定会取得更多辉煌的成绩。其母公司可以提供先进的管理模式，与国际接轨；还有充足的资金保证，促进了卓越的发展;母公司也可提供技术、人才方面的支持。这些都是其他公司无法比拟的优势。

想购买图书时，会想到当当网和亚马逊的中国子公司卓越网。但在购买其他产品时，他们不太可能选择这两家网站。例如，他们会去京东商城购买电子产品，去红孩子购买奶粉及其他婴幼用品。中国最大的在线商城淘宝网则提供了人们能够想到的几乎任何产品。

未来三年内这三家网站就地位而言不会有太多改变，但是他们在自己专注的领域会投入更多的精力、物力与财力。

5.建议：

客户最关心的是三个方面：商品、价格和能否及时获得商品

1.卓越所面临的最大问题是高昂的运营成本和市场成本鉴于此，卓越可以建立更广泛的产品组合，在巩固其原有在图书方面的优势的基础上，拓宽产品种类，以此来分摊成本。

2.低价一直是卓越的优势，尽管在改变运费政策后，这方面的竞争力有所削减，但是与商品的获取速度相比，客户显然更看重后者。所以卓越可以通过完善其配送体系来提升其竞争力。

3.完善客户数据库，实现精准营销。

第三篇。管理会计看风险控制的行业协作论文风险控制一直是管理会计关心的问题，其对于公司的发展也是至关重要，它使企业在向前冲刺的时候也能注意到脚下的陷阱，避免一些不必要的损失。然而，随着市场竞争的日益激烈，风险管理往往一个巴掌拍不响，行业间的协作和共同标准的制定渐渐占领一席之地，成为不可忽视的重点。行业协作于风险控制势在必行

风险控制的初衷很大程度是为了防范合规风险，需要内部会计人员尽早的发现问题并提出解决方案，以避免此“伤疤”被外部审计人员来揭开，对公司的发展造成无法挽回的损失。那么，既然要合规，企业内部就要制定一套标准，而这套标准必须是整个行业都要遵守的，不然厚此薄彼，颇多非议，对于真个行业的发展都是非常不利的。

“合规和风险控制，有的时候已经超出了一个公司自己的范围，我们是跟着行业的，行业的协作非常重要，一个企业想做的事业，整个行业都能这么做，这样工作才能推得下去”，日前，在高顿财务培训举行的一次管理会计实践活动上，华润制药cfo庄康就风险控制的行业协作提出了自己的观点。

阻挡行业协作的“拦路虎”

风险控制需要整个行业的共同协作来完成，但由于行业之间更多的是竞争关系，有的时候甚至是恶性的竞争，“踩着别人向上走”的案例屡见不鲜，这就给行业协作带来了很大的挑战。由于资源是有限的，行业之间对于市场的抢夺变得异常激烈，“同行如敌国”的现状一时半会儿难以改变。

除此之外，快速变化的市场带来的机遇和挑战一直存在，企业单凭自身内部的资源已经难以把控，纷纷把触角伸向企业外部，从而试图实现资源的优化整合。虽然这个愿望是美好的，却遭遇了现实的“滑铁卢”，由于行业之间信息的不对称性导致企业在利用外部资源的时候风险较大，因为谁也不知道对方的底细。信息体系的不完备往往使得合作伙伴间相互猜忌，在风险与投入的分担、收益分配等方面存在分歧。

那么，既然有“拦路虎”，如何实现风险控制的行业协作呢。

行业协作——无规则不成方圆

风险控制是针对整个行业的，就应该有一套标准限制企业的行为，“无规则不成方圆”，只有标准和规范制定出来了，企业之间才会理清“内部”关系，都按照标准来，行业才能实现“有序”，不然杂乱无章，恶性竞争就难以避免了。

那么，标准和规则的制定靠谁来完成呢。行业协会的作用就凸显出来了。

“行业协会里面应该要有人来倡导，找一些规则，大家都要遵守的规则，必须要有人来做这个事”，庄康提到。

通过行业协会制作标准，并实行监督，使得行业之间规范运行，良性竞争，很大程度上避免了信息不对称带来的风险，也使得企业在合作的时候有了相互信任的根基。

行业协作——竞争之外，信息互享

风险控制需要行业协作并不是说行业之间就不要再竞争了，毕竟只有相互竞争才能相互促进，从而推动真个行业的发展，关键在于一个度的把握。

“行业协会做风控的目标，不忽视竞争的存在，但是要在该竞争的地方竞争，在不该竞争的地方，先把利益撇开，按照规范来看谁是谁非”，庄康提到。

行业之间的竞争在良性运行的基础上，还应联合起来，共同提升整个行业的竞争力，以此来应对整个行业共同面临的风险。比如，行业之间可以建立一个信息共享系统，企业在外部审计所面临的问题可以反馈到系统中去，这样就可以避免同行其他企业再次出现这样的问题，这看似有违竞争，实则是共赢效应，大家都这样做，整个行业的风险防控能力就会得到提升。

要想风险控制做得好，不仅需要企业内部实行一整套完整的措施来预防和控制，也需要行业之间进行协作，制定共同的标准和规范，实现风险控制的信息共享，从而推动整个行业的发展。如何实现风险控制的行业协作也是管理会计一直关注的问题，其未来的发展依然有很大的空间值得探讨。

第四篇：浅谈典当行业风险的预防与控制浅谈典当行业风险的预防与控制

为加强中国银行泾县支行的内部控制，健全内部控制制度和风险防范机制，中国银行泾县支行应重视外部监督，形成信息定期披露制度。

首先，我国监管当局应建立监管体系，把商业银行的内部控制建设作为其监管的重要内容来抓，全面把握商业银行的发展动向。

其次，要充分发挥社会监督体系的作用，即利用会计师、注册会计师、资信评估师、审计师等的监督作用，通过立法规范其行为，使之承担起对商业银行的经营业绩、风险控制、报表审计等方面的监督审计工作，检查银行经营过程中的问题及缺陷，矫正银行不当的经营管理行为，完善商业银行的内部控制体系，有效防范和化解金融风险。