《浅谈事业单位内部审计现状及其发1》

浅谈事业单位内部审计现状及其发1

浅谈事业单位内部审计现状及其发展建议

摘要。内部审计是审计监督系统中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。事业单位内部审计工作规范化建设是加强审计管理的重要环节，是规范事业单位财务制度的重要措施，如何强化事业单位内部审计的职能作用，加强内部控制和风险防范成为当前讨论的热点话题。本文对目前事业单位内部审计工作中存在的问题进行了探讨，并结合实践提出切实的合理化建议。

关键词：事业单位；内部审计；现状；发展建议

内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化再生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务和会计问题，其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近年来，随着内部审计活动广泛深入地发展，现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中，它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。但在目前内部审计工作实践中，内部审计的作用没有得到应有的发挥。特别是事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、事业单位内部审计的概念及其作用。

（一）内部审计的概念及其作用。

内部审计是审计监督体系中的一个重要组成部分，它是独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。即对所属单位各项资金和资产的增加、减少和结余，及其所涉及到的一切经济活动进行审计监督，确认预算资金的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收入和支出的编制、执行和经济财务效果考核所提供一切资料是否真实可靠。

（二）事业单位内部审计的职责及目标。

事业单位内部审计部门通过经常性和针对性的审计，督促事业单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控制方面的问题，防止和制止违纪违规行为的发生，保证事业单位业务活动健康有序运行和发展。

事业单位内部审计部门通过对事业单位内控制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析评价风险程度，让事业单位决策者及时采取有效措施，有效维护事业单位的生产与发展

二、目前事业单位内部审计工作中存在的问题

（一）对事业单位内部审计的认识不够，存在误解。

当前，我国事业单位的内部审计基础比较薄弱，主要是由于内部审计的积极性不高，认识不到位。事业单位其他部门对单位内部审计提供的各种管理、服务有一定误解，甚至把其看成给自己挑毛病、找麻烦的部门，从心理上排斥单位的内部审计。一方面，人们通常认为事业单位不具有生产功能，不存在成本费用核算，更无营业活动，因此，没有开展内部审计的必要。另一方面，对相关法规贯彻不及时，认识不到位，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。在这种环境下，单位内部审计机构的同志就表现出一些不好的倾向：主动性不够、积极性不高，认为都是给公家做事，没必要得罪人，睁一只眼闭一只眼，对一些需要评价和监督的经济事项不闻不问，造成审计的漏洞，难以发挥内部审计监督作用。

（二）事业单位审计规范体系不完善，事业单位现行内部审计制度的立、改、废滞后于事业单位形势发展。

建立健全内部审计制度，用制度规范审计行为，是内部审计业内追求的重要目标。没有规章制度、责任制度作为保障，审计项目质量控制体系的设计就形同虚设。目前，事业单位

内部审计工作主要执行依据是国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等，各事业单位内部审计部门在实践中探索出许多有益的经验，在此基础上应形成规章制度。另外，审计制度要有前瞻性、保持稳定性，但也要适应形势发展的需要及时予以修订或补充，因其针对建设期间的项目管理带有局限性，已不适应现在及未来的工程相关审计实务的需要。因此，有必要对此类审计制度进行梳理、修订，保留成功经验部分、去除不适用内容、增加审计管理新理念。及时对现行内部审计制度进行修订、增补的工作应引起内部审计部门的重视。

（三）内部审计机构的独立性不够。

事业单位内部审计能否真正发挥检验、监督、咨询等职能很大程度上取决于事业单位内部审计是否具有独立性。审计的独立性，是审计监督的本质特征，是内部审计有限发挥作用的必备条件。当前，虽然一些事业单位已经建立了内部审计机构，但与其他部门合数办公的情况较多，比如会计兼任审计，审计对主管会计负责等状况导致了内部审计机构和人员受多方利益的牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。同时，有些事业单位虽然单独设置了内部审计机构，却与其他部门处于平行地位，致使很多内部审计流于形式、形同虚设，缺乏自身应有的地位和威信，无法确保内部审计的独立性和权威性，不能发挥出其应有的作用。

（四）内部审计人员的专业水平有待进一步提高

内部审计是一项专业性很强的工作，审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，通晓所在行业的基本业务知识和所在行业的现代经营管理方法与技巧，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，还应有足够的经验和良好的审计职业道德、高度负责的工作态度和严谨的工作作风。但目前我国内部审计人员素质总体偏低，还不能适应我国行政事业单位工作的需要。一方面，内审人员多数是年龄较大的财务人员，年龄结构不合理；另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽具有一定的财会知识和经验，但还是缺乏其他知识能力，对审计工作还不胜任，加之我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些法律空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。因此，各内部审计部门要制定长远的培训计划，加大培训力度，培养内部审计人员实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，并使其不断更新知识、提高分析、判断和预测经济活动的能力，造就一支素质高、能力强的审计工作队伍，从而达到主动控制风险的目的。

（五）内部审计缺乏明确的定位和目标

事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标而展开，并且从本单位的实际情况出发，使得内部审计工作具有极强的可行性。现实往往是事业单位内部审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，从而使其实际效果大打折扣。虽然有些事业单位也制定了一些内部审计工作目标，但在实际操作中，未对审计工作目标进行科学的解析，使得内部审计工作常常流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。

内部审计工作要围绕本单位的总体目标而进行，将改善管理、堵塞漏洞、提高效益为目的，要深刻领会到监督和服务的关系，将二者有机统一起来，监督是手段，其本质目的是发现问题并提出合理化的意见和建议，进而提高事业单位的效率。

三、事业单位内部审计的发展建议

（一）充分认识到内部审计对事业单位的重要意义。

［4］何俊英：浅谈行政事业单位经济管理目标［j］.内江科技，2007（10）［5］王沛荣：行政事业单位内部审计建设及意义［k］.青年科学，2009（01）［6］文林：行政事业单位内部审计的分析与研究［l］.时代经贸，2008（06）

［7］李学柔：内部审计务实标准导读，中国内部审计协会

［8］葛明：加强行政事业单位内部审计工作的思考［j］.金融经济，2008（22）